Kurumun 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında izlenen güvence bedellerinin güncellenmediği, teminatların ilgililerine ödenirken güncel tutarlar ile emanete alındığı tutar arasındaki farkın 630 Diğer yasal giderler hesabına kaydedildiği tespit edilmiştir.

Antalya Su ve Atıksu İdaresi Genel Müdürlüğü Tarifeler Yönetmeliği’nin “Su teminat bedeli” başlıklı 26’ncı maddesi;

“(1) Sözleşme imzalayan her aboneden, aşağıdaki tüketim bedelini karşılayacak kadar teminat bedeli, kendi abone grubunun 1. kademe tarifesine göre nakit olarak alınır.

1. Konut abonelerinde, 20 m3 su bedeli karşılığı

   
   

2. İşyeri abonelerinde 20 m3 su bedeli karşılığı

   
   

3. İnşaat halindeki binalar için, kamu kurum ve kuruluşları adına üçüncü şahıslar

   
   

   tarafından yapılan inşaatlar dahil,

   
   

   1. Sadece kendine ait bağımsız bölümde yarım kalan inşaatına devam eden aboneler için 20 m3 su bedeli karşılığı

   2. İnşaat ruhsatına göre 4 ve daha az bağımsız bölüm için 20 m3 su bedeli karşılığı

      
      

   3. İnşaat ruhsatına göre 5 ve daha fazla bağımsız bölüm için 50 m3 su bedeli karşılığı

      
      

4. Bahçe ve Sera abonelerinde 20 m3 su bedeli karşılığı

   
   

5. Otel,Motel ve Pansiyon abonelerinde;

   
   

   1. 10 ve daha az yataklı yerler için 20 m3 su bedeli karşılığı

      
      

   2. 10 yataktan sonraki her yataklı yer için ilave 2 m3 su bedeli karşılığı

      
      

   3. Yıldızlı otel ise ayrıca her yıldız için ilave 30 m3 su bedeli karşılığı

      
      

6. Belediyelerin tasarrufunda olup halkın kullanımına açılan ve müstecirlere kiraya verilen ve sadece sulama amacıyla su kullanılan yerlerde 50 m3 su bedeli karşılığı

7. Yukarıda belirtilen esaslara göre, teminat miktarı tespit edilemeyen abonelerden, Yönetim Kurulu'nun belirleyeceği usul ve esaslara göre teminat bedeli alınır.

8. Resmi daireler, kamu kurum ve kuruluşları ile ön ödemeli su satışı yapılan abonelerden teminat bedeli alınmaz.

9. Abonelerden alınan teminatın iadesi işlemlerinde ;

   
   

   1. Sözleşmenin iptali durumunda teminat bedeli ASAT Genel Müdürlüğü ile olan bütün hesapların tasfiyesinden sonra geri ödenir veya mahsup edilir.

   2. Yatıranlar lehine faiz tahakkuk ettirilmez.

   3. Teminat olarak yatırılan tüketim miktarı iade işleminin yapılacağı tarihte yürürlükte olan kendi abone grubunun 1. kademe su tarifesi üzerinden hesaplanan bedeli üzerinden

      ödeme veya mahsup yapılır.

      
      

   4. 01/01/2004 tarihinden önce alınan teminatların iadesinde abone lehine hareket etmek üzere yukarıdaki fıkralarda belirtilen tüketim miktarları dikkate alınır.” Hükmü ile,

“Atıksu teminat bedeli” başlıklı 27’nci maddesi;

“(1) Su aboneleri atıksu hizmetinden yararlanıyor ise aynı zamanda atıksu abonesidir.

Şebeke suyu haricinde su kullanan atıksu abonelerinden 26 ıncı madde de gösterilen usul ve esaslara göre, atıksu teminat bedeli alınır.

2) Atıksu teminat bedellerinin iadesinde 26 ıncı madde de gösterilen usul ve esaslara göre işlem yapılır.” Hükmü gereği sözleşme imzalayan her aboneden teminat bedeli olarak belirtilen miktarların kendi abone grubunun 1. kademe tarifesine göre nakit olarak alınacağı belirtilmiştir.

Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin Bilanço ilkelerini düzenleyen 8’inci maddesinde bilanço ilkelerinin amacının, kamu idaresinin tasarrufundaki kaynaklar ile bunlarla elde edilen varlıkların muhasebe kayıtlarının yapılması, mali tablolarının hazırlanması ve raporlanması yoluyla, belli bir tarihte kamu idaresinin mali durumunun ilgililer için saydam ve gerçeğe uygun olarak yansıtmak olduğu ifade edilmiştir.

Antalya Su ve Atıksu İdaresinin 2018 yılı muhasebe kayıtlarında alınan depozito ve teminatlar hesabında kayıtlı tutarlar kayda alındığı tarihteki güvence bedeli esas alınarak kaydedilmiş ancak sonraki yıllarda herhangi bir güncelleme yapılmamıştır. Aboneliği sonlandırılan abonelerin güvence bedelleri iade edilirken alınan depozito ve teminatlar hesabında kayda alındığı tarihteki tutar üzerinden çıkış yapılmış aradaki fark diğer yasal gider olarak muhasebeleştirilmiştir.

Yine 06.12.2012 tarih 28489 sayılı On Dört İlde Büyükşehir Belediyesi ve Yirmi Yedi İlçe Kurulması ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun’a istinaden ilçelerden devrolunan 22.409.206,84-TL’lik depozito bedeli olduğu, bu bedellerin muhasebe kayıtlarına havuz hesabı şeklinde kaydının yapıldığı ve kurum depozito bedelleriyle birleştirildiği, iadesi gerçekleştirilen depozito bedellerinin ise bu havuzdan çıkışının yapıldığı için hangi ilçeye ait olduğunun veya devirle gelen depozito bedeli olup olmadığının ayrımının muhasebe kayıtlarında takibinin yapılamadığı görülmüştür. Bu sebeple muhasebe kayıtlarında yer alan depozito bedellerinin hangi yılda tahsil edildiğinin ayrımı yapılamamakta ve yıl geçtikçe güncelleme yapılması da mümkün olmamaktadır.

Nitekim kurumun 2018 yılı kayıtlarında, alınan depozito ve teminatlar hesabında iade edilen tutarın toplam 2.453.437,62-TL olduğu ancak bu tutarın iade edilen depozito ve

teminatları karşılamadığı, aradaki 699.255,26-TL farkın da diğer yasal giderler olarak muhasebeleştirildiği görülmüştür. Diğer yasal giderlere kaydı yapılan tutarların güncelleme yapılarak 430 hesabında yer alması gerekmektedir. Dolayısıyla 430-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının 2018 yılı için 699.255,26-TL hatalı olan kısmının tespiti yapılabilmekte, iadesi yapılmayan tutarlara ilişkin ise tutar tespiti yapılamamıştır.

430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının 31.12.2018 tarihli bakiyesi 55.480.107,08-TL’dir. Diğer yasal gider olarak kaydı yapılan 699.255,26–TL’nin de 430 hesabında güncelleme yapılmamasından kaynaklandığı için 630 hesabı ile 430 hesabının 699.255,26–TL hatalı görünmesine sebebiyet verilmiştir. Yine 430 hesabının alacak bakiyesinde yer alan 57.933.544,70–TL’nin güvence bedellerinin tahsil edildiği yıllara göre tespitinin yapılarak güncellemelerinin yapılması gerekmektedir.

Kamu idaresi cevabında; “Bulguya konu Abone Güvence (Teminat) Bedelleri Tarifeler Yönetmeliğinin ‘’Su Teminat Bedelleri’’ başlıklı 26. maddesine istinaden ait olduğu yıldaki geçerli kendi abone grubunun 1. kademe su tarifesi üzerinden tahakkuk ettirilmekte ve tahsilatı gerçekleştirilmektedir.

Yaklaşık olarak bir milyon iki yüz bine yakın abonemiz olduğu düşünüldüğünde ve bu abonelerin abonelik ilişiklerini ne zaman sona erdirecekleri bilinmediği dikkate alındığında, her yılın sonunda güvence bedellerinin güncellenerek bulgudaki kriterlere uygun bir şekilde muhasebe, abone ve bilgi işlem kayıtlarının birbirine uygunluğunun sağlanması için çalışma yapılacaktır." Denilmiştir.

Sonuç olarak Kamu idaresi cevabından anlaşılacağı üzere bulguya iştirak edilmiştir. Bulgu konusu hususa ilişkin gerekli çalışmaların yapılacağı belirtilmiş olup konu müteakip denetim döneminde yapılacak incelemelerde izlenecektir.