İdare adına açılmış banka hesabının, 102 Banka Hesabında izlenmediği, mali tablolarda görünmediği tespit edilmiştir.

5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 3 üncü maddesine göre kamu kaynaklarının borçlanma suretiyle elde edilen imkanlar dahil kamuya ait gelirler, taşınır ve taşınmazlar, hesaplarda bulunan para, alacaklar ve haklar ile her türlü değerleri ifade ettiği belirtilmiştir.

Mezkûr Kanun’un 7 nci maddesine göre kamu kaynağının kullanılmasının genel esaslarından “mali saydamlık” ilkesinin sağlanabilmesi için kamu hesaplarının standart bir muhasebe sistemi ve genel kabul görmüş muhasebe prensiplerine uygun bir muhasebe düzenine göre oluşturulması gerektiği belirtilmiş, bunun için gerekli düzenlemelerin yapılması ve gerekli önlemlerin alınmasından kamu idarelerinin sorumlu olduğu belirtilmiştir.

Yine Kanun’un “Muhasebe sistemi” başlıklı 49 uncu maddesinde ise İdarenin muhasebe sisteminde bulunan hesapların kamu idarelerinin gelir, gider ve varlıkları ile mali sonuç doğuran ve öz kaynağın artmasına veya azalmasına neden olan her türlü işlemlerle garantilerin ve yükümlülüklerin belirlenmiş bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sağlanması amacıyla tutulacağı ifade edilmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 102 Banka Hesabına ilişkin işlemleri düzenleyen 56 ncı maddesinde ise 102 Banka Hesabının işleyişi ayrıntılı şekilde açıklanmıştır.

İdareye ait banka hesabının muhasebe kayıtlarında takip edilmemesi sonucunda, 2019 yılı mali tablolarında 102-Bankalar Hesabının 31.800,00 TL hatalı bilgi içermesine neden olunmuştur.