Kurumun muhasebe kayıtlarının incelenmesi sonucunda geriye dönük yevmiye kayıtlarının bulunduğu görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Yevmiye Sistemi, Muhasebeleştirme Belgeleri ve Açılış Kayıtları” başlıklı 43’üncü maddesinde;

“(1) İşlemler, yevmiye tarih ve numara sırasına göre ve maddeler halinde yevmiye defterine günlük olarak kaydedilir; buradan da usulüne göre büyük defter ve yardımcı defterlere sistemli bir şekilde dağıtılır.

…

(4) Muhasebeleştirme belgelerinin yevmiye tarih ve numarası sütunlarına, gerçekleşen işlemlerin kayda geçirildikleri tarih ile hesap döneminin başında (1)’den başlayıp, hesap

döneminin sonuna kadar devam eden birer numara verilir. Gerek yevmiye defteri ve gerekse büyük defter ve yardımcı defter kayıtlarında bu yevmiye numaraları esastır. …” denilmektedir.

Yukarıda ifade edilen mevzuat hükümlerinden anlaşılacağı üzere Kurum tarafından gerçekleştirilen işlemlerin kaydında, yevmiye numaralarının hesap dönemi başında (1)'den başlayıp, hesap döneminin sonuna kadar sıralı ve birbirini takip eder şekilde geriye dönük herhangi bir kayıt olmadan verilmesi gerekmektedir. Ancak yapılan incelemelerde Kurumun yevmiye kayıtlarında yevmiye numaraları ile yevmiye tarihlerinin uyumlu olmadığı, geriye dönük 1237 adet kaydın mevcut olduğu tespit edilmiştir. Bu durumun, mevzuata aykırılık teşkil etmesinin yanında yevmiye tarihleri ile yevmiye numaraları bağlantısının kopmasına da neden olduğu değerlendirilmektedir.

Kamu idaresi cevabında, bulgu konusu 1237 adet tespitin tamamının önceki güne ait banka girişlerinin işlenmesi sırasında sehven tarih düzeltmesi unutulan kayıtlardan sonra nıngelen işlemler olduğu, gereken tedbirlerin alınacağı ve kontrollerin günlük yapılması sağlanarak bu tür hataların önüne geçileceği ifade edilmektedir.

Yukarıda ifade edilen mevzuat hükümleri ve değerlendirmeler çerçevesinde, yevmiye numaralarının hesap dönemi başında (1)'den başlayıp, hesap döneminin sonuna kadar sıralı ve birbirini takip eder şekilde geriye dönük herhangi bir kayıt olmadan verilmesi gerektiği değerlendirilmektedir.