Erenler Belediyesince yapım işlerine ilişkin düzenlenen hak edişlerden yapılan geçici kabul noksanlıkları kesintileri 330.15 detay kodu yerine 333 Emanetler Hesabına kaydedilmektedir.

Yapım İşlerine Ait Tip Sözleşmenin 30 uncu maddesinde; “Anahtar teslimi götürü bedel sözleşmelerde; geçici kabul noksanları için düzenlenen her hak edişte, yapılan iş tutarının % 3 üne karşılık gelen kısmının tutulacağı ve bu tutarın, geçici kabul noksanı

bulunmayan işlerde geçici kabul onay tarihinden sonra, geçici kabul noksanı bulunan işlerde ise bu eksikliklerin tamamlanmasını müteakip, geçici kabul onay tarihinden sonra yükleniciye ödeneceği,

Birim Fiyat Sözleşmelerde ise; düzenlenen hak edişlerde, tamamlanmış ancak kesin hesabı İdareye verilmemiş imalatlara ait tutarların % 5 inin tutulacağı ve kesin hesaplar İdare tarafından onaylanmadıkça bu tutarların ödenemeyeceği” belirtilmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 257 nci maddesinde;

“Bu hesap, mevzuatları gereği belirli olmayan bir vade ile vadesiz ve/veya bir yıldan kısa vade ile nakden veya mahsuben tahsil edilen depozito ve teminatların izlenmesi için kullanılır.” denilmiştir.

Mahalli İdareler 2018 Yılı Detaylı Hesap Planında 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının detay kodları arasında “330.15 Yapım İşleri Tip Sözleşmesinin 30. ve 31. Md. Ger. Al. Tem.” yardımcı hesabın adı sayılmıştır.

Yukarıdaki hükümlerden, anahtar teslim götürü bedel sözleşmeli yapım işlerinde geçici kabul yapılana kadar düzenlenen hak edişlerden yapılan iş tutarının %3’ü, birim fiyat sözleşmeli yapım işlerinde ise iş tutarının %5’i kadar kesinti yapılması ve muhasebe kayıtlarında 330.15 detay hesap kodunda izlenmesi gerektiği anlaşılmaktadır.

Erenler Belediyesinin 2018 yılı dönem sonu itibari ile geçici kabulü yapılmayan yapım işleri için hesapladığı geçici kabul noksanlıkları kesintisi 501.625,91 TL’dir. Bu tutar mali tablolarda 333 Emanetler Hesabında izlenmektedir. Bu durum mali tablolarda 333 Emanetler Hesabının bu tutar kadar fazla, 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının bu tutar kadar eksik görünmesine sebep olmaktadır.

Kamu idaresi cevabında; “Sayıştay denetimi sonrası 2018 yılı ve öncesi 333 emanetler hesabında tutulan geçici kabul kesintileri 2019 yılında düzeltme kaydı ile 330.15 alınan depozito ve teminatlar hesabına alınmıştır.” denilmiştir.

Sonuç olarak Belediye tarafından bulgu konusu hususa iştirak edildiği ve gerekli düzeltmenin yapıldığı belirtilmiştir. Ancak muhasebe kayıtlarının yılı içinde mevzuata uygun olarak yapılmaması nedeniyle, 2018 yılı mali tablolarında 333 Emanetler Hesabı 501.625,91 TL fazla, 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı ise aynı tutarda eksik görünmektedir.