Kurumun mali dönem ile mali dönemden sonraki dönemlerde ödeyeceği banka kredilerine ait faiz giderleri tutarlarının 381- ve 481-Gider Tahakkukları hesaplarında izlenmediği tespit edilmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nde 381 Gider Tahakkukları Hesabıyla ilgili olarak; Kısa vadeli iç ve dış mali borçlar hesap gruplarında izlenmeyen; tahakkuk etmiş giderlerden kaynaklanan ancak gelecek aylarda ödenebilir duruma gelecek olan borçlar ile uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki gider tahakkukları hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin izlenmesi için kullanılacağı, dönem sonunda, uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki gider tahakkukları hesabında yer alıp, ödeme zamanına bir yıldan az süre kalan tutarlar bu hesaba aktarılacağı, uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki gider tahakkukları hesabında kayıtlı tutarlardan, takip eden dönemde ödenebilir duruma gelecek olanlar dönem sonunda bu hesaba alacak, uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki 481-Gider Tahakkukları Hesabına borç kaydedileceği belirtilmiştir.

Yine aynı Yönetmelik’te 481 Gider Tahakkuklarıyla ilgili olarak ise;

Uzun vadeli iç ve dış mali borçlar hesap gruplarında izlenmeyen; tahakkuk etmiş giderlerden kaynaklanan ancak, içinde bulunulan faaliyet dönemini takip eden dönemden sonraki dönemlerde ödenebilir duruma gelecek olan borçların izlenmesi için kullanılacağı ve bu hesapta kayıtlı tutarlardan izleyen yılda ödenebilir duruma gelecek olanlar dönem sonunda bu hesaba borç, kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki 381-Gider Tahakkukları Hesabına alacak kaydedileceği belirtilmiştir.

Yukarda belirtilen mevzuat hükümlerine göre; kullanılan kredilere ilişkin tahakkuk eden faiz giderleri eğer sonraki dönemlere ilişkin ise 481 hesabının alacağında izlenmeli ve kısa vadeli hale geldiğinde 481 hesabına borç, 381 hesabına ise alacak yazmak suretiyle kısa vadeli hesaba aktarılmalıdır.

Kurumun kredi ödemelerine ilişkin ödeme planına göre 2020 yılında ödeyeceği faiz giderleri ile sonraki yıllarda vadesi gelecek faiz ödemeleri mevzuata aykırı olarak söz konusu hesaplarda takip edilmemektedir.

Sonuç olarak bu hesap grubunun kullanılmaması, mali tablolara etki edecek, kurumun mali tabloları gerçek durumu yansıtmayacaktır.