Kamu İdareleri İçin Stratejik Planlama Kılavuzu’nun 6’ncı bölümünde;

“Maliyetlendirme sürecindeki temel amaç, geliştirilen politikaların ve bunların yansıtıldığı amaç ve hedeflerin gerektirdiği maliyetlerin ortaya konulması suretiyle politika tercihlerinin ve karar alma sürecinin rasyonelleştirilmesine katkıda bulunmaktır. Maliyetlendirme, kamu idarelerinin stratejik planları ile bütçeleri arasındaki bağlantıyı güçlendirmeyi ve harcamaların önceliklendirilmesi sürecine yardımcı olmayı amaçlamaktadır.

Kuruluşun amaç ve hedeflerine yönelik stratejiler doğrultusunda gerçekleştirilecek faaliyet ve projeler ile bunların kaynak ihtiyacı bu aşamada belirlenir.”

denilmektedir. Bu düzenleme ile her bir hedef için gerekli faaliyet ve projelerin maliyet tahminleri yapılarak bir hedefin yaklaşık maliyetine; hedeflerin yaklaşık maliyet tahmini toplamından her bir amacın tahmini maliyetine; amaçların tahmini maliyetlerinin toplamından ise stratejik planın o yılki tahmini maliyetine ulaşılmasına imkân tanınmıştır. Kılavuzda düzenlenmesi öngörülen maliyet tablosu yardımıyla da planın beş yıllık tahmini maliyeti ortaya konulacaktır.

Kurumun, maliyetlerini elde edeceği kaynaklarla karşılaştırmak maksadıyla yıllar

itibarıyla hangi kaynaklardan hangi gelirlerin elde edileceği hususundaki tahminini kaynak tablosundan yararlanmak suretiyle gerçekleştireceği ve öngörülen maliyetler ile tahmin edilen kaynakların örtüşmemesi halinde ne yapacağı da aynı bölümde açıklanmıştır.

Buna rağmen, Eyüpsultan Belediyesi 2017-2019 Stratejik Planı’nda maliyet ve kaynak tablolarına yer verilmediği görülmüştür. Bu durum, Belediyenin öngördüğü stratejik amaç ve hedeflerin maliyetleri hususunda karar alıcılara ve kamuoyuna yeterli bilgi sunamamasına ve stratejik amaç ve hedeflerini imkânları ile tam olarak ilişkilendirememesine neden olmaktadır.

Kamu idaresi cevabında; “2017- 2019 Revize Stratejik Plan Sayfa 99’da yer alan Tablo 24 ‘Üç Yıllık Tahmini Gelir Bütçesi Tablosu’ ile Tablo 25 ‘Üç Yıllık Tahmini Gelir- Gider Bütçesi ve Stratejik Plan Faaliyet Giderleri Tablosu’, Bulgu 3’de belirtmiş olduğunuz tahmini kaynak bilgilerini içermektedir. Eksiklikler 2020-2024 Stratejik Planı’nda giderilerek, istenilen hale getirilecektir.” denilmiştir.

Sonuç olarak İdare tarafından verilen cevapta, maliyet ve kaynak tablolarına Stratejik Plan’da yer verildiği ifade edilmişse de bulguda ayrıntılarına yer verilen Kılavuz’da belirlenen usuller doğrultusunda her bir hedef bazında maliyetlendirme yapılmadığı ve belirlenen maliyetlere ilişkin kaynak gösterilmediği, öngörülen maliyetler ile tahmin edilen kaynakların örtüşmemesi halinde bir öngörüde bulunulmadığı tespit edildiğinden bulgu konusu hususa ilişkin değerlendirmemiz devam etmektedir. Bununla beraber İdarenin eksikliklerin yeni hazırlanacak olan stratejik planda giderileceği yönündeki beyanına ilişkin eylemleri, izleyen denetim yıllarında takip edilecektir.