Karar Künyesi
Varlık envanteri hesaplarından bazılarının ters bakiye verdiği görülmüştür.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin varlık hesaplarına ilişkin 47- 229’uncu maddelerine göre, Yönetmeliğin yürürlük tarihinden önce mevcut olan varlıklardan envanteri yapılanların değerleri ilgili varlık hesabına borç, 500 Net Değer/Sermaye Hesabına alacak kaydedilmesi gerekmektedir. Bu durumda 500.02 Varlık Envanteri hesapları (Amortisman hesapları hariç) sadece alacak bakiyesi verebilir. “500.02.03.09 Birikmiş Amortismanlardan Envanteri Yapılanlar” hesabı ise sadece borç bakiyesi verebilir.
Yapılan incelemede aşağıdaki varlık envanteri hesaplarının toplam 36.308.231,49 TL borç bakiyesi verdiği, “500.02.03.09 Birikmiş Amortismanlardan Envanteri Yapılanlar” hesabının ise 14.995.228,81 TL alacak bakiyesi verdiği görülmüştür. Bu durumun daha önceden yapılmış olan envanterlerin düzeltilmesi çalışmasından kaynaklandığı tespit edilmiştir.
Tablo 8: Ters Bakiye Veren Varlıklar
Hesap Kodu | Hesap Adı | Borç Bakiye (TL) | Alacak Bakiye (TL) |
500.02.03.04 | Tesis, Makine ve Cihazlar | 4.186.103,73 | 0,00 |
500.02.03.05 | Taşıtlar | 19.531.832,17 | 0,00 |
500.02.03.06 | Demirbaşlar | 12.590.295,59 | 0,00 |
500.02.03.09 | Birikmiş Amortismanlardan Envanteri Yapılanlar | 0,00 | 14.995.228,81 |
TOPLAM | 36.308.231,49 | 14.995.228,81 |
Varlıkların ve amortismanlarının mali tablolardaki envanter değerlerinin gerçek durumu yansıtması gerekmektedir.