Tokat Gaziosmanpaşa Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesine ait vadeli banka hesaplarına tahakkuk eden faiz tutarlarından, banka tarafından %5 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılmış ancak bu işlemin kurum hesaplarına kaydedilmediği görülmüştür.

Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 421’inci maddesinde faiz gelirine ilişkin yapılması gereken muhasebe kaydı düzenlenmiştir. İlgili hükme göre bankada bulunan mevduata dönem sonunda tahakkuk ettirilen faizlerin brüt tutarı 642 Faiz Gelirleri Hesabına alacak, faiz geliri üzerinden yapılan vergi ve fon payı kesintilerinin193

Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar Hesabına, kalan tutarların da ilgili hesaplara borç kaydedilmesi öngörülmüştür.

Bankalar nezdinde açılan hesaplardan elde edilen faiz gelirleri; gayrisafilik ilkesi ve Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’ne uygun şekilde brüt faiz geliri, yapılan stopaj kesintisi ile net faiz geliri olarak ayrı ayrı yevmiye kayıtlarında yer almalıdır. İlgili hüküm gereğince tahakkuk ederek hesaplara geçen faiz miktarının, stopaj suretiyle kesilen toplam 123.332,60 TL vergi tutarı düşülmeksizin, gelir hesaplarına kaydedilmesi, ödenen verginin ise ilgili gider hesapları aracılığıyla muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.

Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin ilgili hükümlerine aykırı olarak üniversite tarafından yapılan söz konusu muhasebe kaydı sonucunda tevkifat tutarı 123.332,60 TL kadar 2021 yılı Gelir Tablosu’nda hataya neden olunduğu anlaşılmıştır.