Belediye tarafından mahkemelere ihtiyati haciz istemine istinaden teminat mektubu verildiği; ancak, verilen bu teminat mektuplarının mali tablolarda yer almadığı tespit edilmiştir.

Muhasebe Yönetmelikleri gereğince, varlık, kaynak, gelir ve gider hesaplarında izlenmeyen ve muhasebenin sadece bilgi verme görevi yüklediği işlemler ile kamu idarelerinin muhasebe disiplini altında toplanması istenen işlemler ve gelecekte doğması muhtemel hak ve yükümlülükler ile kamu idarelerinin her türlü garanti ve taahhütleri nazım hesaplarda takip edilmelidir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nde, kurumlarca bir işin yapılmasının üstlenilmesi veya bir sözleşmenin ya da diğer işlemlerin karşılığı olarak diğer kurumlara veya kişilere verilen teminat mektuplarının izlenmesi için 914-Verilen Teminat Mektupları Hesabının kullanılacağına hükmedilmiştir.

Isparta Belediyesince, Asliye Hukuk Mahkemesine teminat olarak verilen 26/01/7 tarih ve 570.000 TL tutarlı, 11.01.2017 tarih ve 3.000.000 TL tutarlı, 28.12.2016 tarih ve 750.658 TL tutarlı Ziraat Bankası tarafından taahhüt edilen teminat mektupları nazım hesaplara kaydedilerek bilanço dipnotlarında yer almalıdır.

Kamu idaresi cevabında; Bulguda belirtilen hususlar dikkate alınarak Isparta Asli Hukuk Mahkemesine verilen 26.01.2017 tarih ve 570.000,00 TL, 11.07.2017 tarih 3.000.000,00 TL ve 28.12.2016 tarihli 750.658,00 TL değerindeki Banka Teminat Mektupları 06.05.2019 tarihinde 5958-5959-5960 yevmiye numaraları muhasebe işlem fişi ile kayıt altına alınmıştır. İdaremizce başkaca verilen teminat mektupları olması durumunda bulgu maddesindeki hususlar doğrultusunda işlem yapılacaktır.

Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, 26.01.2017 tarih ve 570.000,00 TL tutarlı, 11.07.2017 tarih 3.000.000,00 TL tutarlı ve 28.12.2016 tarihli 750.658,00 TL tutarlı Banka Teminat Mektuplarının 06.05.2019 tarihinde muhasebe kayıtlarına alındığı bildirilmiştir. Ancak ilgili muhasebe ilgili muhasebe kayıtları 2019 yılında yapıldığından, rapor ekinde yer alan 2018 yılı mali tabloları ile ilgili bulgu konusu hatalı kayıtların düzeltilmesine yönelik bir sonuç doğurmamaktadır. Bu nedenle 2018 yılı mali tablolarında Verilen Teminat Mektupları Hesabı 4.320.658 TL eksik görünmektedir.