Belediye tarafından gerçekleştirilen ihalelere ilişkin olarak mevzuat gereği yüklenicilerden alınan teminatların süreleri itibariyle bir yıldan uzun veya kısa ayrımı yapılmaksızın hepsinin bir yıldan kısa vadeliymiş gibi 330- Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında takip edildiği tespit edilmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “430- Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı” başlıklı 320’nci maddesinde bu hesabın mevzuatları gereği nakden veya mahsuben tahsil edilen ve bir yıldan uzun vadede iade edilecek olan depozito ve teminatların izlenmesi için kullanılacağı ifade edilmiştir. Aynı Yönetmelik’in ‘Hesabın İşleyişi’ başlıklı 321’inci maddesinde ise;

‘‘Bu hesaba kayıtlı tutarlardan Vadesi bir yılın altına düşenler 430- Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına borç, 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına alacak kaydedilecektir’’ denilmektedir.

Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nde belirtilen ve muhasebe sistematiğinin temel kavramlarından biri olan “Dönemsellik” ilkesi gereği, kamu idarelerinin faaliyetlerini belirli dönemler itibariyle raporlamaları ve diğer dönemlerden bağımsız olarak saptamaları esastır.

Belediyenin bir yıldan uzun vadeli olarak alınmış depozito ve teminatları mevcut olduğu halde 2018 yılsonu bilançosunda 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı yer almazken 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının alacak bakiyesi 7.282.982,07 liradır. Buradan uzun vadeli depozito ve teminatların kısa vadeli olarak kaydedildiği anlaşılmaktadır.

Bir yıldan uzun vadeli teminatların bir yıldan daha kısa süreli gibi addedilip 430-Nolu hesap yerine 330 No.lu hesaba kaydedilmesi bir yıl içinde ödenecek borçlarının, olduğundan

daha fazla olarak görünmesine sebep olmaktadır. Bu nedenle depozito ve teminatların vadelerine göre ilgili hesapla kaydedilmesi gerekmektedir.

Kamu idaresi cevabında; “İlgili bulgu üzerine işlemler başlamış olup, düzenli bir şekilde takip edilecektir.” denilmektedir.

Sonuç olarak Bulguda belirtilen husus ile ilgili olarak kurum tarafından gerekli düzeltmelerin yapılacağı belirtilmiş olup bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir.