Karar Künyesi
Üniversitenin mali tabloları, muhasebe ve hukuk müşavirliği kayıtları üzerinde yapılan incelemelerde Hukuk Müşavirliği tarafından takibi yapılan ve faaliyet alacakları ile kurum alacakları dışında kalan alacakların 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında kayıtlı olmadığı görülmüştür.
27.12.2014 tarih ve 29218 mükerrer sayılı Resmi Gazetede yatınlanan Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nin 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabının niteliğine ilişkin 54’üncü maddesinde bu hesabın, mevzuatı gereğince tahakkuk ettirilen vergi gelirleri, teşebbüs ve mülkiyet gelirleri, diğer gelirler ve sermaye gelirlerinden ortaya çıkan alacaklardan takibe alınan tutarlar ile bunlardan yapılan tahsilat, tecil ve terkinlerin izlenmesi için kullanılacağı hüküm altına alınmıştır.
Üniversite Hukuk Müşavirliği dosyaları ile muhasebe kayıtlarının incelenmesi neticesinde; Hukuk Müşavirliği tarafından takip edilen çeşitli alacakların (Kurum tarafından yapılan kontrol/incelemeler sonucunda ortaya çıkan alacaklar, mahkeme ilamından kaynaklı alacaklar, fazla ödenen maaş alacağı, yapım işinden kaynaklanan alacaklar, işçilere ödenen
kıdem tazminatlarının rücu edilmesine ilişkin alacaklar, fazla ve yersiz ödemelerden kaynaklanan alacaklar vb.) muhasebe sisteminde kayıtlı olmadığı görülmüştür.
31.12.2022 tarihi itibari ile dava yoluyla takip edilen (anapara+ faiz) toplam alacak miktarının detayı aşağıdaki tabloda gösterilmiştir:
Tablo 5: Takipli Alacaklar
Dosya No | Alacak Türü | Toplam Alacak (TL) |
2021/9265 | Üst işveren olarak ödenmiş olan işçilik alacaklarının alt işveren taşeron firmadan rücusu | 143.064,84 |
2021/9265 | Üst işveren olarak ödenmiş olan işçilik alacaklarının alt işveren taşeron firmadan rücusu | 21.294,86 |
2021/9263 | Üst işveren olarak ödenmiş olan işçilik alacaklarının alt işveren taşeron firmadan rücusu | 136.547,29 |
2021/9263 | Üst işveren olarak ödenmiş olan işçilik alacaklarının alt işveren taşeron firmadan rücusu | 5.476,76 |
2021/4342 | Sayıştay 7.Dairesinin 10.03.2021 tarihli İlamında tespit edilen 771.726,72 TL kamu zararı ve borçlu lehine SGK’ya yapılan 70.786,50 TL fazla ödeme | 842.513,32 |
Tablodan da anlaşılacağı üzere; Üniversitenin takipli alacak tutarı 1.148.897,07 TL iken mali tablolarında 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında sadece 139.551,81 TL tutarında alacağı kayıtlıdır. Bu durumda 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı olması gerekenden 1.873.826,40 TL tutarında düşük görünmekte olup bu durum mali tabloların doğru ve güvenilir veri üretmesini olumsuz etkilemiştir.
Kamu İdaresi cevabında bulgudaki tespite katılmış, Haziran 2023 tarihi itibariyle tüm takipli alacakların 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabına kaydedildiğini bildirilmiştir.
Hukuk müşavirliğince yürütülen dosyalarda muhasebeleştirme gerektiren konuların (alacak işlemleri, yapılan tahsilatlar vb.) tespiti ve gerekli muhasebeleştirme işlemlerinin yapılmamasının 2022 yılı mali tablolarının eksik ve hatalı veri üretmesine sebep olduğu değerlendirilmektedir.