Kurum kayıtlarında yapılan incelemelerde idarenin ilk madde ve malzeme hesabının gerçeği yansıtmadığı görülmüştür.

Taşınır Mal Yönetmeliği’nin 12’nci maddesinde; (1) Kamu idarelerince bütün taşınırların ve bunlara ilişkin işlemlerin kayıt altına alınması esastır. Taşınır kayıtları, harcama birimleri itibarıyla yönetim hesabı verilmesine esas olacak şekilde tutulur. Her bir kaydın belgeye dayanması şarttır. (1) (2) Bu çerçevede; a) Önceki yıldan devren gelen taşınırlar ile içinde bulunulan yılda herhangi bir şekilde edinilen veya elden çıkarılan taşınırlar, b) Taşınırlardaki kayıp, fire, yıpranma ve benzeri nedenlerle meydana gelen azalmalar, c) Sayım sonucunda ortaya çıkan fazlalar, miktar ve değer olarak kayıtlara alınarak takip edilir,

Aynı Yönetmelik’in 13’üncü maddesinde; (1) Taşınırlar, edinme şekline bakılmaksızın kamu idaresince kullanılmak üzere teslim alındığında giriş; tüketime verildiğinde, satıldığında, başka harcama birimlerine devredildiğinde, bağışlandığında veya yardım yapıldığında, çeşitli nedenlerle kullanılamaz hale geldiğinde, hurdaya ayrıldığında veya kaybolma, çalınma, canlı taşınırın ölümü gibi yok olma hallerinde çıkış kaydedilir… Denilmektedir.

Kamu idaresinin ilk madde ve malzeme hesabında 2.245.858,58-TL tutarında taşınır olduğu görülmüş ancak depolarda fiilen bu tutarda taşınırın olmadığı tespit edilmiştir. Hesabın içeriği incelendiğinde, geçmiş dönemde alınan ve tüketime gönderilen taşınırların muhasebe kayıtlarından çıkarılmadığı ve bu hesapta izlenmeye devam edildiği görülmüştür.

Sonuç olarak idarenin ilk madde ve malzeme hesabında fazla bulunan yaklaşık 2.044.120,00-TL'lik tutarın fiili durumu yansıtmadığı tespit edilmiş olup muhasebe kayıtlarıyla fiili durumun idarece düzeltilmesi gerekmektedir.

Kamu idaresi cevabında; “10.04.2019 tarih ve 809.02-8648 sayılı yazı ile Belediyemizin tüm birimlerine kullandıkları İlk madde ve malzemelerin TİF (Taşınır İşlem Fişi) çıkışlarını yapmaları konusunda bilgilendirilmiştir. 253-254-255 maddi duran varlıklara ait TİF çıkışlarının Mali Hizmetler Müdürlüğüne en kısa zamanda gönderilmesi istenmiştir. İlgili Müdürlüklerden kullanılıp çıkış yapılan TİF lerin düşüm işlemi yapılacaktır.”

Denilmektedir.

Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından bulguda belirtilen görüşler doğrultusunda işlem tesis edileceği ifade edilmişse de, 2019 ve takip eden yıllarda yapılacak envanter ve muhasebe işlemlerinin 2018 yılı mali tablolarını düzeltici bir etkisi bulunmadığından 2018 yılı Bilançosunda ilgili hesaplarda bulguda belirtilen tutar kadar hataya neden olunmuştur.