Ankara Büyükşehir Belediyesi muhasebe hesap ve kayıtlarının incelenmesi neticesinde, vezneler aracılığıyla tahsilat yapılmasına karşın 100 Kasa Hesabının kullanılmadığı, gün içinde gerçekleşen tahsilatların bankaya gönderilerek doğrudan 102 Banka Hesabına kayıt yapıldığı tespit edilmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 49'uncu maddesi; 100 Kasa Hesabının niteliğini, 50'nci maddesi hesaba ilişkin işlemleri ve 51'inci maddesi de hesabın işleyişini düzenlemektedir. Mevzuat hükümlerine göre, vezneler aracılığıyla nakden veya çekle yapılan her türlü tahsilattan 'alındı belgesi' düzenlenmesi, daha sonra bunların muhasebe birimlerine gönderilmesi ve 100 Kasa Hesabında izlenmesi, kasaya yatırılan tutarların 100 Kasa Hesabına borç, ilgili hesaplara alacak kaydedilerek muhasebeleştirilmesi gerekmektedir. Ayrıca gün içerisinde tahsil edilen paralardan, ertesi gün kasadan yapılacak ödemeler için Bakanlıkça belirlenen limit alıkonularak fazlası, düzenlenecek teslimat müzekkeresi ile bankaya yatırılmalıdır.

Bu doğrultuda yapılan incelemeler neticesinde, İdarenin 3 tane veznesi bulunmasına ve yoğun bir şekilde tahsilat yapılmasına rağmen 100 Kasa Hesabının kullanılmadığı, gün içinde yapılan tahsilatların teslimat müzekkere ile bankaya gönderildiği ve 102 Banka Hesabına kaydedildiği, bu şekilde gerçekleşen işlemlerin kasa hesabı kullanılmadan yürütüldüğü görülmüştür. Tahsilat makbuzları ve muhasebe programı üzerinden yapılan tespitte yıl içinde vezneler aracılığıyla yapılan tahsilat tutarı toplam 397.017.080,78 TL'dir. Fiilen vezne bulunması, vezneler aracılığıyla tahsilat yapılmasına rağmen 100 Kasa Hesabının kullanılmaması bu hesabın çalışmamasına ilaveten kasadaki tutarların bankaya gönderilmesinde kullanılan 108 Diğer Hazır Değerler Hesabının da eksik çalışmasına sebebiyet vermiştir.

Sonuç olarak vezneler tarafından yapılan tahsilat işlemlerinde 100 Kasa Hesabının kullanılması gerekmektedir.

Kamu idaresi cevabında; "Ankara Büyükşehir Belediyesi muhasebe hesap ve kayıtlarının incelenmesi neticesinde, vezneler aracılığıyla tahsilat yapılmasına karşın 100 Kasa

Hesabının kullanılmadığı, gün içinde gerçekleşen tahsilatların bankaya gönderilerek doğrudan 102 Banka Hesabına kayıt yapıldığı tespit edilmiştir, denilmektedir.

Tespit ve öneriniz doğrultusunda gerekli olan çalışmalar yapılmış olup, 04/03/2019 tarihinde 4930 yevmiye no ile 100 Kasa Hesabı kayıtlarımıza alınmış olup, bu hesabı gösteren muhasebe işlem fişi ve Mizan yazımız ekindedir. "demektedir.

Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, 04/03/2019 tarih 4930 yevmiye numaralı kayıtla 100 Kasa Hesabına gerekli kaydın yapıldığını belirtmiştir. Yapılan kayıt bulguda bahsedilen tutar kadar değil 34.469.806,59 TL’dir. Ayrıca, düzeltme işlemi 2019 yılında gerçekleştiğinden, 100 Kasa Hesabının kullanılmaması 2018 mali tablolarını etkilemiş ve bu hesabın çalışmamasına yol açmıştır.