Kamu İdaresinin vadeli mevduat hesaplarına tahakkuk eden faizlerin 600 Gelirler Hesabına net tutar olarak kaydedildiği, banka tarafından faiz geliri üzerinden yapılan yasal kesintilerin muhasebe kayıtlarında yer almadığı görülmüştür.

Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Bilanço İlkeleri” başlıklı 8’inci maddesinin 3’üncü fıkrasında; bütün varlıkların, yabancı kaynakların ve öz kaynakların bilançoda gayrisafi değerleriyle gösterileceği, “Gayri Safilik İlkesi” başlıklı 39’uncu maddesinde; gelir ve giderlerin, herhangi bir düzenleme veya standart ile aksi kararlaştırılmadıkça netleştirilmeden kaydedileceği düzenlenmiştir.

Aynı Yönetmelik’in “Faaliyet Sonuçları Tablosu İlkeleri” başlıklı 6’ncı maddesinin (a) bendinde; kamu idarelerinin faaliyetlerine ilişkin gelir ve gider işlemlerinin tahakkuk esasına dayalı olarak gelir ve gider hesaplarında izleneceği; gelir ve gider hesaplarının, bütçe ile ilgili olsun veya olmasın, genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri gereği tahakkuk eden her türlü gelir ve giderin kaydına mahsus olduğu ifade edilmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 102 Banka Hesabının işleyişinin anlatıldığı 57’nci maddesinde; idarenin hesaplarının bulunduğu bankalarca tahakkuk ettirilerek banka hesabına aktarılan faiz tutarlarının bu hesaba, tevkifat tutarlarının ise 630 Giderler Hesabına borç kaydedileceği belirtilmiştir. Banka hesabına aktarılan tutarın tamamının aynı zamanda 805 Gelir Yansıtma Hesabında borç, 800 Bütçe Gelirleri Hesabında alacak olarak muhasebeleştirileceği düzenlenmiştir.

Mevzuat hükümlerine göre, tahakkuk eden faiz gelirlerinin brüt tutar üzerinden 600 Gelirler Hesabında, buna ilişkin yapılan yasal kesintilerin de 630 Giderler Hesabında muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.

Yapılan incelemede, faaliyet dönemi içinde elde edilen tüm faiz gelirlerinin net tutar üzerinden muhasebeleştirildiği, banka tarafından yapılan yasal kesintilerin 630 Giderler Hesabına kaydedilmediği tespit edilmiştir.

Mevduat faizlerinin net tutar olarak muhasebeleştirilmesi, 630.03.04.03.01 Vergi

Ödemeleri ve Benzeri Giderlerinin 58.004,43 TL eksik görünmesine sebep olmuştur.

Mevduat faiz gelirlerinin gayrisafilik ilkesine uygun olarak brüt tutarlar üzerinden

muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.