İdarenin banka hesapları arasındaki aktarımlarda 108-Diğer Hazır Değerler Hesabı kullanılmamaktadır.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 102-Banka Hesabı ile ilgili “Hesabın işleyişi” başlıklı 57’nci maddesinde; muhasebe birimlerine ait banka hesapları arasındaki para aktarımı için bankaya verilen talimatlardan yerine getirilenlerin 102-Banka Hesabına borç, 108-Diğer Hazır Değerler Hesabına alacak; muhasebe birimlerine ait banka hesapları arasındaki para aktarımı için bankaya verilen talimatlardan yerine getirilenlerin 102-

Banka Hesabına alacak, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına borç kaydedileceği açıklanmıştır.

Yönetmelik’in 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 58’inci maddesinde; 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabının, bankadan çekle veya gönderme emri ile yaptırılan ödeme ve göndermelerin izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiştir

Ayrıca Yönetmelik’in 108-Diğer Hazır Değerler Hesabı ile ilgili “Hesabın niteliği” başlıklı 70’inci maddesinde; 108-Diğer Hazır Değerler Hesabının, hazır değerler hesap grubunda sayılan hesaplar içerisinde tanımlanmayan ve niteliği itibariyle bu grupta izlenmesi gereken diğer değerlerin izlenmesi için kullanılacağı; “Hesabın işleyişi” başlıklı 72’nci maddesinde; muhasebe birimlerine ait ulusal para birimi cinsinden banka hesapları arasındaki para aktarımı için bankaya verilen talimatların 108-Diğer Hazır Değerler Hesabına borç, 103- Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına alacak; muhasebe birimlerine ait banka hesapları arasındaki para aktarımı için bankaya verilen talimatlardan yerine getirilenlerin 108- Diğer Hazır Değerler Hesabına alacak, 102-Banka Hesabına borç kaydedileceği ifade edilmiştir.

Yukarıda belirtilen mevzuat hükümlerine göre; muhasebe birimlerine ait ulusal para birimi cinsinden banka hesapları arasındaki para aktarımı için bankaya verilen talimatların 108- Diğer Hazır Değerler Hesabına borç, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına alacak; muhasebe birimlerine ait banka hesapları arasındaki para aktarımı için bankaya verilen talimatlardan yerine getirilenlerin ise 102-Banka Hesabı ile 108-Diğer Hazır Değerler Hesabına alacak, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı ile 102-Banka Hesabına borç kaydedilmesi gerekmektedir.

İdarenin hesap ve işlemlerinin incelenmesi neticesinde; banka hesapları arasındaki para aktarımlarının 108-Diğer Hazır Değerler Hesabı ve 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı kullanılmaksızın 102-Banka Hesabının karşılıklı çalıştırılmasıyla yapıldığı tespit edilmiştir.

Söz konusu denetim tespiti sonrasında, İdare tarafından; Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nde belirtilen 108-Diğer Hazır Değerler Hesabı ve 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabının kullanımında tespit edilen uyarıyı dikkate alarak gerekli düzenlemelerin yapılacağı ifade edilmiştir.

Sonuç itibariyle, mali tablolarının doğruluğu ve güvenirliliği açısından banka hesapları arasındaki aktarımlarda 108-Diğer Hazır Değerler Hesabı ile 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabının kullanılması gerekmektedir.