İdarenin 2021 yılı yevmiye defterinde toplam 336 adet yevmiye numarasının boş bırakıldığı, ayrıca ilgili mevzuat hükümlerine aykırı olarak geriye dönük kayıtların yapıldığı görülmüştür.

1. Yevmiye Defterinde Boş Yevmiye Kayıtlarının Bulunması

   
   

   Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin “Yevmiye sistemi, muhasebeleştirme belgeleri ve açılış kayıtları” başlıklı 43’üncü maddesinin birinci fıkrasında; muhasebe kaydına konu olan mali işlemlerin, yevmiye tarih ve numara sırasına göre ve

   
   

   maddeler halinde yevmiye defterine günlük olarak kaydedileceği, buradan da usulüne göre büyük defter ve yardımcı defterlere sistemli bir şekilde dağıtılacağı belirtilmiştir.

   Aynı Yönetmelik'in “Kullanılacak defterler ve kayıt düzeni” başlıklı 44’üncü maddesine göre de; yevmiye defteri, kayda geçirilmesi gereken işlemlerin yevmiye tarih ve numarasıyla ve maddeler halinde düzenli olarak yazıldığı müteselsil sıra numaralı defterdir.

   Mevzuat hükümlerinden de anlaşılacağı üzere yevmiye defterine kayıtların müteselsil olarak yapılması ve her bir işleme ayrı bir yevmiye numarası verilmesi gerekmektedir.

   Yapılan incelemede; İdarenin 2021 yılı yevmiye defterinde mevzuat hükümlerine aykırı olarak toplam 336 adet yevmiye numarasının boş bırakıldığı tespit edilmiştir.

   Yukarıda yer alan denetim tespiti üzerine, İdare tarafından, maaş ödemeleri ile ilgili yapılan işlemlerde otomatik muhasebeleştirme modülünün kullanımı nedeniyle boş yevmiye kayıtlarının oluştuğu, konu ile ilgili gereken hassasiyetin gösterileceği ifade edilmiştir.

   Sonuç olarak, muhasebe sisteminin yevmiye numaralarının boş kalmasına izin vermeyecek şekilde kurulması gerekmektedir.

   
   

2. Geriye Dönük Yevmiye Kaydı Yapılması