1. Mali Kaynakların Bir Kısmının Kamu Sermayeli Olmayan Bankada Değerlendirilmesi

   Belediyenin mali kaynaklarının bir kısmını Kamu Haznedarlığı Yönetmeliği’ne aykırı olarak kamu sermayeli olmayan bir bankada tuttuğu tespit edilmiştir.

   Kamu Haznedarlığı Yönetmeliği’nin “Uygulama ve kullanılacak araçlar” başlıklı 5’inci maddesinde; genel bütçe kapsamındaki kamu idareleri dışındaki kurumların, kendi bütçeleri veya tasarrufları altında bulunan her türlü mali kaynaklarını kamu sermayeli bankalarda açtıracakları hesaplarda değerlendirmekle yükümlü oldukları belirtilmiş ve mali kaynaklarını hangi araçlarla değerlendirecekleri sıralanmıştır. Aynı Yönetmelik’in “Tanımlar” başlıklı 4 üncü maddesinin (b) bendinde kamu sermayeli bankaların hangileri olduğu belirtilmiştir.

   Yukarıda yer verilen mevzuat hükümlerinden, kamu idarelerinin kendi bütçeleri veya tasarrufları altında bulunan her türlü mali kaynaklarını kamu sermayeli bankalarda değerlendirmekle yükümlü olduğu anlaşılmaktadır.

   Yapılan incelemede İdarenin mali kaynakların bir kısmı, kamu sermayeli olmayan bir bankada açtığı hesapta tuttuğu tespit edilmiştir.

   Yukarıda yer alan denetim tespiti üzerine, İdare tarafından, vatandaş taleplerine istinaden ödeme çeşitliliği olması ve ödemelerin kolaylaştırılması için kamu sermayeli olmayan bankalarla çalışmak zorunda kalındığı, ayrıca mevcut durumda mevduatlarının büyük bir bölümünün kamu sermayeli bankalarda bulundurulduğu ifade edilmiştir.

   Ancak, anılan Yönetmelikte, vatandaş talepleri gibi gerekçelerle özel sermayeli bankalarda mevduat bulundurulabileceğine ilişkin istisnaya yer verilmediğinden, kaynaklarının tamamının kamu sermayeli bankalarda değerlendirilmesi gerekmektedir.

2. Mali Kaynakların Bir Kısmının Vadeli Hesaplarda Değerlendirilmemesi

Belediye mevduatlarının bir kısmının Kamu Haznedarlığı Yönetmeliği hükümleri doğrultusunda vadeli hesaplarda değerlendirilmediği görülmüştür.

Kamu Haznedarlığı Yönetmeliği’nin “Uygulama ve kullanılacak araçlar” başlıklı 5’inci maddesinde, genel bütçe dışındaki kamu idarelerinin kendi bütçeleri ve tasarrufları altında bulunan mali kaynaklarını değerlendirme araçlarından birinin, TL cinsi vadesiz ve/veya vadeli mevduat ile özel cari hesap ve/veya katılma hesapları olduğu belirtilmiştir.

Aynı Yönetmelik’in “Kaynakların değerlendirilmesi ve nemalandırma” başlıklı 6’ncı maddesinde, kurumların mevduat olarak değerlendirmeyi öngördükleri mali kaynakları için vadeli mevduat oranının Yönetmelik ekinde yer alan ve ilgili vadelere karşılık gelen oranlardan daha yüksek olamayacağı hüküm altına alınmıştır.

Kaynakların etkili ekonomik verimli kullanılması açısından İdarenin; likidite ihtiyacını günlük, haftalık ve aylık olarak planlı bir şekilde belirlemesi ve ihtiyaç fazlası varlıklarını gecelik veya haftalık vadeli hesaplarda değerlendirilmesi gerektiği anlaşılmaktadır.

Yapılan incelemede, Belediye kaynaklarının bir kısmının, gerekli planlama yapılmayarak vadeli hesaplar yerine vadesiz hesaplarda tutulduğu görülmüştür.

Yukarıda yer alan denetim tespiti üzerine, İdare tarafından, mali kaynakların ihtiyaç fazlası olan ve uzun süre kullanılmayacak varlıklarının aylık vadeli hesaplarda, kullanılmayan günlük varlıkların ise büyük bir kısmının gün sonunda günlük olarak vadeli hesaplarda değerlendirildiği ifade edilmiştir.

İdare tarafından, ihtiyaç fazlası olan varlıklarının büyük bir kısmının vadeli hesaplarda değerlendirildiği belirtilmekle birlikte, vadeli hesaplarda değerlendirilmeyen kısım da önemli bir miktara tekabül etmektedir.

Sonuç olarak, vade açısından gerekli planlama yapılarak ihtiyaç fazlası varlıkların vadeli hesaplarda bulundurulması gerektiği değerlendirilmektedir.