Karar Künyesi
Yevmiye defteri üzerinden yapılan incelemede; yevmiye sıra numaralarının atlanıldığı ve geçmişe yönelik muhasebe kayıtlarının yapıldığı, tespit edilmiştir.
Atlanılan yevmiye numaralarının bulunması
Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin; “Kayıt düzeni ve kayıt düzeltmesi” başlıklı 40’ıncı maddesinde muhasebe işlemlerinin, gerçekleşme sırasına göre düzenli bir şekilde hesap dönemi başında “1”den başlamak üzere hesap döneminin sonuna kadar numaralandırarak kaydedeceği, “Yevmiye sistemi, muhasebeleştirme belgeleri ve açılış kayıtları” başlıklı 57’nci maddesinde muhasebe işlemlerinin, yevmiye tarihi ve müteselsil sıra numarasına göre maddeler hâlinde önce yevmiye defterine kaydedileceği, muhasebeleştirme belgelerinin yevmiye tarih ve numarası sütunlarına, gerçekleşen işlemlerin kayda geçirildikleri tarih ile hesap döneminin başında “1”den başlayıp, hesap döneminin sonuna kadar devam eden birer numara verileceği belirtilmektedir.
Buna rağmen, yapılan incelemede yevmiye numaralarının atlanıldığı görülmüştür.
Geçmişe Yönelik Muhasebe Kayıtlarının Yapılması
Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Defterlerde kayıt süresi” başlıklı 62’nci maddesinde, gerçekleştirilen işlemlerin, muhasebe sistemindeki düzeni bozmayacak bir süre içinde defterlere kaydedilmesi gerektiği, kasa defteri ile yevmiye defterine günlük olarak kaydedileceği ve bu işlemlerin bu defterlere kaydının hiç bir sebeple geciktirilemeyeceği ifade edilmiştir.
Yevmiye defteri üzerinden yapılan incelemede, 2021 yılı içinde gerçekleşen toplam 7.913 muhasebe kaydının 1.982’sinin geçmişe yönelik kayıt olduğu tespit edilmiştir.
Kamu İdaresi söz konusu Yönetmelik hükümlerine aykırı hataların sistemsel kaynaklı olduğunu belirtmiştir.
Sonuç itibarıyla, Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin ilgili hükümlerine aykırı hataların giderilmesi açısından gerek muhasebe sisteminde kullanılan Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemmi (DMİS) programının eksikliklerinin giderilmesi gerekse ilgili personel eğitiminin sağlanması gerektiği değerlendirilmektedir.