Belediyenin 2021 yılı mali tabloları ve eki belgelerin incelenmesinde; mali kuruluşlar ile mal ve hizmet üreten kuruluşlara yatırılan sermaye payı tutarlarının, bu payların takip edildiği 240 Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı ve 241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında kayıtlı tutarlar ile uyumlu olmadığı görülmüştür.

6107 sayılı İller Bankası Anonim Şirketi Hakkında Kanun’un 4’üncü maddesinin birinci fıkrasında, il özel idareleri ve belediyelerin Bankanın ortağı olduğu belirtilmiştir. Aynı maddenin üçüncü fıkrasının (a) bendinde ise 5779 sayılı İl Özel İdarelerine ve Belediyelere Genel Bütçe Vergi Gelirlerinden Pay Verilmesi Hakkında Kanun’a göre her ay Maliye Bakanlığı ve İller Bankası tarafından dağıtılacak vergi gelirleri paylarının toplamı üzerinden

aylık yüzde iki oranında kesilecek miktarın, Bankanın sermayesine ekleneceği hüküm altına alınmıştır.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 178’inci maddesinde; kanuni yetkilere dayanılarak mali kuruluşların sermayesine iştirak edilen tutarların ve bu sermaye tutarlarının işletilmesinden doğan kar ve zararların, bütçeye iade olunan tutarlar ile bu kuruluşlara ikrazen verilen ve mahsup edilen tutarların izlenmesi için 240 Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabının kullanılacağı belirtilmiştir. Dolayısıyla, her ay Banka tarafından vergi gelirleri paylarının toplamı üzerinden aylık yüzde iki oranında kesilecek tutarın 240 Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında takip edilmesi gerekmektedir.

Yönetmelik'in 178’inci maddesinde de; mal ve hizmet üreten kuruluşlara nakden veya ayni olarak verilen sermaye tutarları ve bu sermaye tutarlarının işletilmesinden doğan kar ve zararların 241 Mal Ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında izlenmesi gerektiği belirtilmiştir. Dolayısıyla, Belediyenin ortak olduğu sermaye şirketlerine konulan sermayenin bu hesapta takip edilmesi gerekmektedir.

Yapılan incelemede; Belediyenin İller Bankası ortaklık payının takip edildiği 240 Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında 35.690.734,34 TL bakiye olduğu görülmüştür. Ancak bu tutarın İller Bankası sisteminde Belediyenin ortaklık payı tutarını gösteren 8.902.191,18 TL ile uyumlu olmadığı tespit edilmiştir. Bu itibarla 240 Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabına 8.902.191,18 TL yerine 35.690.734,34 TL kayıt yapılması, bu hesabın olması gerekenden 26.788.543,16 TL fazla gözükmesine sebep olmaktadır.

Belediyenin ortak olduğu sermaye şirketlerine yapılan sermaye ödemelerinin kaydedildiği 241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında 911.289,61 TL tutarında bakiye olduğu görülmüştür. Ancak belediyenin sermaye koyduğu tek bir şirketinin olduğu ve sermaye tutarının 50.000,00 TL olduğu tespit edilmiştir. Dolayısıyla

241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı olması gerekenden 861.289,61 TL fazla gözükmektedir.

Kamu idaresi cevabında, bulgu konusu hususa katılmış ve konu ile ilgili hatanın 2022 yılı kayıtlarında düzeltildiği belirtilmiştir. Söz konusu hata 2021 yılı mali tablolarını etkilediğinden bu husus denetim raporuna alınmıştır.

Bu çerçevede; kanuni yetkilere dayanılarak, mali kuruluşlara yatırılan sermaye tutarları ile mal ve hizmet üreten kuruluşlara nakden veya ayni olarak verilen sermaye tutarlarının yukarıda belirtilen hesaplarda izlenmesi ve olması gerekenden fazla kaydedilen tutarlara ilişkin ilgili düzeltme kayıtlarının yapılması gerekmektedir.