İşletme hizmetlerine ilişkin gelirlerin, İşletme ve İştirakler Müdürlüğünce tutulan tahakkuk kayıtlarında yer alan tutarlar ile muhasebe kesin hesap cetveli kayıtlarında yer alan tutarları farklıdır.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin “Amaç, Kapsam, Dayanak ve Tanımlar” başlıklı 1’inci maddesinde;

“Bu Yönetmeliğin amacı, il özel idaresi, belediye, bağlı idare ve birliklerin; gelir ve gider bütçelerinin hazırlanması, kesin hesabın çıkarılması, hesap ve kayıt düzeninde saydamlık, hesap verilebilirlik ve tekdüzenin sağlanması, işlemlerinin kayıt dışında kalmasının önlenmesi, faaliyetlerinin gerçek mahiyetlerine uygun olarak sağlıklı ve güvenilir bir biçimde muhasebeleştirilmesi; mali tablolarının zamanında, doğru, muhasebenin temel kavramları ve genel kabul görmüş bütçe ve muhasebe ilkeleri çerçevesinde, uluslararası standartlara uygun, yönetimin ve ilgili diğer kişilerin bilgi ihtiyaçlarını karşılayacak ve kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak şekilde hazırlanması ve yayımlanmasına ilişkin usul, esas, ilke ve standartların belirlenmesidir.” denilmektedir.

İdarenin hesap ve işlemlerinin incelenmesi neticesinde; işletme hizmetlerine ilişkin gelirlerin, İşletme ve İştirakler Müdürlüğünce tutulan tahakkuk kayıtlarında yer alan tutarları ile muhasebe kesin hesap cetveli kayıtlarında yer alan tutarların farklı olduğu görülmüştür. Şöyle ki:

İlgili maddede yazılı ilkelere aykırı olarak İşletme ve İştirakler Müdürlüğü kayıtlarında işletme hizmetlerine ilişkin gelirler toplamı 6.294.214,21 TL olarak liste edildiği halde Bütçe Gelir Kesin Hesabı Cetvelinde bu tutar 3.01.02.36 hesap kodunda 5.312.206,16 TL olarak kayıt altına alınmıştır. İki kayıt arasında 6.294.214,21 TL - 5.312.206,16 TL = 982.008,05 TL kayıt farkı bulunmaktadır.

Bu fark nedeniyle mizan cetvelinde 600-Gelirler Hesabına işletme hizmetlerine ilişkin gelirler 982.008,05 TL eksik kayıt edilmiştir. Dolayısıyla, mali tablolar 120-Gelirlerden Alacaklar Hesabı ile 600-Gelirler Hesabı yönünden 982.008,05 TL eksik bilgi içermektedir.

Yukarıda yer alan denetim tespitine binaen, İdare tarafından; söz konusu farklılıkların giderilmesi için çalışmalara başlanıldığı ifade edilmiştir.

Netice olarak; Kamu idaresi cevabından da anlaşıldığı üzere, 2019 yılı mali tablolarında söz konusu hesaplar yönünden hata giderilmediğinden yılsonu mizanı hatalı bilgi içermektedir.