Karar Künyesi
Belediyenin bilançosunda yer alan 150 İlk Madde ve Malzeme, 253 Tesis, Makine ve Cihazlar, 254 Taşıtlar ve 255 Demirbaşlar Hesaplarının bakiyelerinin, taşınmaz icmal
cetvelinde yer alan tutarlarla uyumlu olmadığı tespit edilmiştir.
Kamu İdarelerine Ait Taşınmazların Kaydına İlişkin Yönetmelik’in “Kayıt şekli” başlıklı 7’nci maddesinde; Yönetmelik’in eki kayıt planında yer alan taşınmazların, cinslerine göre hangi formlara kaydedileceği ve kayıtların formlarda yer alan bilgileri içerecek şekilde yapılacağı belirtilmiştir. Kamu idarelerinin taşınmaz kayıt ve kontrol işlemleriyle görevli birimlerince hazırlanan bu formların daha sonra taşınmaz icmal cetvellerinin hazırlanması amacıyla mali hizmetler birimine gönderileceği, mali hizmetler birimince de bu formların konsolide edilerek Yönetmelik’in ekinde (Ek 7) bulunan örneğe uygun şekilde taşınmaz icmal cetvellerinin oluşturulacağı hüküm altına alınmıştır.
Kamu İdarelerine Ait Taşınmazların Kaydına İlişkin Yönetmelik’in “Tanımlar” başlıklı 4’üncü maddede de taşınır kontrol yetkilisinin görevinin, taşınır kayıt yetkilisinin yapmış olduğu kayıt ve işlemler ile düzenlediği belge ve cetvellerin mevzuata ve mali tablolara uygunluğunu kontrol etmek olduğu ifade edilmiştir. Ayrıca 30’uncu maddede de taşınır mal yönetim hesabının mali tablolara uygunluğuna atıf yapılmıştır. Yönetmelikte mali tablonun ne olduğuna dair bir tanımlama yapılmamıştır. Ancak gerek Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği gerek Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nde bilanço temel mali tablolardan biri olarak sayılmaktadır. Bir başka deyişle taşınır icmal cetvelinin bilançoya uygun olması gerekmektedir. Ayrıca Yönetmeliğin çeşitli maddelerinde taşınırların giriş, çıkış ve değerlemelerine ilişkin kayıtlar yer almakta olup bunların da muhasebeye kaydedileceği ifade edilmiştir. Taşınırların giriş çıkışları ile yevmiye kayıtlarının da birebir uyuşması gerekmektedir.
Ancak kurum hesaplarında yapılan incelemede, tabloda da görüleceği üzere taşınır icmal cetveli ile bilanço/birleştirilmiş veriler defteri arasında uyumsuzluklar olduğu, kayıtların birbiri ile örtüşmediği görülmüştür.
Tablo 7: Mali Belgeler Arasındaki Uyuşmazlıklar
Hesap No | Taşınır İcmal Cetveli | Bilanço | Birleştirilmiş veriler defteri | Birleştirilmiş veriler defteri ile Taşınır İcmal Cetveli arasındaki fark | |
150 | Gecen Yıldan Devir | 3.466.904,17 | 3.690.700,00 | 3.690.700,00 | -223.795,83 |
Yıl İçinde Giren | 4.687.104,58 | 4.471.908,56 | 215.196,02 | ||
Yıl İçinde Çıkan | 6.308.766,67 | 6.336.498,53 | -27.731,86 | ||
Gelecek Yıla Devir | 1.845.242,09 | 1.826.110,03 | 1.826.110,03 | 19.132,06 | |
253 | Gecen Yıldan Devir | 12.194.739,16 | 12.198.822,24 | 12.198.822,24 | -4.083,08 |
Yıl İçinde Giren | 10.020.420,29 | 10.014.297,64 | 6.122,65 | ||
Yıl İçinde Çıkan | 9.697.849,81 | 9.696.364,85 | 1.484,96 |
Gelecek Yıla Devir | 12.517.309,64 | 12.516.755,03 | 12.516.755,03 | 554,61 | |
254 | Gecen Yıldan Devir | 8.328.649,23 | 8.328.649,23 | 8.328.649,23 | 0,00 |
Yıl İçinde Giren | 784.407,17 | 784.999,37 | -592,20 | ||
Yıl İçinde Çıkan | 607.563,55 | 624.855,55 | -17.292,00 | ||
Gelecek Yıla Devir | 8.505.492,85 | 8.488.793,05 | 8.488.793,05 | 16.699,80 | |
255 | Gecen Yıldan Devir | 3.080.287,95 | 3.075.746,78 | 3.075.476,78 | 4.811,17 |
Yıl İçinde Giren | 2.374.483,97 | 5.429.013,73 | -3.054.529,76 | ||
Yıl İçinde Çıkan | 1.113.849,24 | 1.086.701,06 | 27.148,18 | ||
Gelecek Yıla Devir | 4.340.922,68 | 4.342.312,67 | 4.342.312,67 | -1.389,99 |