Peşin ödenen giderlere ilişkin olarak 280- Gelecek Yıllara Ait Giderler Hesabına yapılan kayıtların hatalı olduğu görülmüştür.

Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 180- Gelecek Aylara Ait Giderler Hesabının işleyişine ilişkin 118’inci maddesinde 180- Gelecek Aylara Ait Giderler hesabında kayıtlı tutarların ilgili oldukları ay sonlarında gider olarak tahakkuk ettirilmesi amacıyla bu hesaba alacak, 630-Giderler Hesabına borç kaydedileceği belirtilmiştir. Bahsi geçen Yönetmelik’in 280- Gelecek Yıllara Ait Giderler Hesabının niteliğine ilişkin 205’inci maddesinde;

“(1) Peşin ödenen giderlerden içinde bulunulan faaliyet dönemini takip eden dönemlerde giderleştirilecek olanlar, ilgili oldukları dönemlerde tahakkuk ettirilmek üzere bu hesapta izlenir.

…

(3) Dönem sonunda, bu hesapta yer alıp tahakkuk zamanına bir yıldan az bir süre kalan peşin ödenmiş giderler, düzenlenecek muhasebe işlem fişi ile dönen varlıklar ana hesap grubu içindeki gelecek aylara ait giderler hesabına aktarılır.”

Denilmektedir.

Aynı Yönetmelik’in 280- Gelecek Yıllara Ait Giderler Hesabının işleyişine ilişkin 207’nci maddesinde ise; peşin ödenmiş giderlerden, içinde bulunulan aya ait olanların 630- Giderler Hesabına, içinde bulunulan faaliyet döneminin gelecek aylarında tahakkuk ettirilmesi gerekenlerin 180-Gelecek Aylara Ait Giderleri Hesabına, içinde bulunulan faaliyet dönemini takip eden dönemlerde tahakkuk ettirilmesi gerekenlerin 280- Gelecek Yıllara Ait Giderler Hesabına borç kaydedileceği, ödenen tutarın tamamının ise 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı, 325-Nakit Talep ve Tahsisleri Hesabı veya ilgili diğer hesaplara alacak kaydedileceği hüküm altına alınmıştır.

Kırşehir Ahi Evran Üniversitesi 2020 yılı yevmiye defterinin incelenmesi neticesinde Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin yukarıda bahsi geçen hükümlerine aykırı olarak;

• Lojman kiralamalarına ilişkin peşin ödenen giderlerin 180- Gelecek Aylara Ait Giderler Hesabına kaydedilmediği,

• Açılış fişinde 280- Gelecek Yıllara Ait Giderler Hesabında kayıtlı 19.750,00 TL tutarındaki peşin ödenen lojman kira bedelinin (esasen bu bedel 2019 yılsonunda 180- Gelecek Aylara Ait Giderler Hesabına aktarılmalıydı) 2020 yılında giderleştirilmediği,

• 15.12.2020 tarihinde peşin olarak ödenen lojman kira bedeline ilişkin olarak 2020 yılı sonunda 280- Gelecek Yıllara Ait Giderler Hesabından 180-Gelecek Aylara Ait Giderler Hesabına yapılması gerekli aktarmaların yapılmadığı,

Görülmüştür. Söz konusu işlemlerin yapılmaması neticesinde kurumun 2020 yılı bilançosunda 280- Gelecek Yıllara Ait Giderler Hesabı 27.000,00 TL tutarında fazla yer almaktadır.

Kamu İdaresi tarafından bulgu konusu hususların dikkate alındığı, peşin ödenen kira bedellerine ilişkin olarak 2021 yılında gerekli düzeltme kayıtlarının yapıldığı görülmüştür.

2021 yılında yapılan söz konusu işlemlerin 2020 yılı mali tablolarına herhangi bir etkisi bulunmamaktadır.