Üniversite banka hesaplarına ilişkin muhasebe kayıtlarının incelenmesi neticesinde banka hesapları arasındaki para aktarımlarının muhasebeleştirilmesi işleminde 108 Diğer Hazır Değerler Hesabının tüm işlemleri kapsayacak şekilde kullanılmadığı görülmüştür.

Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı bölümünün “hesabın işleyişi” başlıklı 37’nci maddesinde;

“a) Borç

...4) Muhasebe birimlerine ait ulusal para birimi cinsinden banka hesapları arasındaki para aktarımı için bankaya verilen talimatlar bu hesaba borç, 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına alacak kaydedilir.

b) Alacak

…3) Muhasebe birimlerine ait banka hesapları arasındaki para aktarımı için bankaya verilen talimatlardan yerine getirilenler bu hesaba alacak, 102-Banka Hesabına borç kaydedilir.” denilmektedir.

İlgili maddelere göre muhasebe birimlerine ait vadeli-vadesiz, vadesiz-vadeli banka hesapları arası aktarımlarında kayıtlar yapılırken 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri ve 108 Diğer Hazır Değerler hesaplarının kullanılması gerekmektedir.

Muhasebe kayıtlarının incelenmesi neticesinde, banka hesapları arasındaki bazı aktarımlarda 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı’nın kullanılmaması mali tabloların doğru ve güvenilir veri üretmesini engeller mahiyette olduğu anlaşılmıştır.

Mali tabloların doğru ve güvenilir bilgi sunmasını teminen Yönetmeliğe uygun olarak 108 Diğer Hazır Değerler hesaplarını ilgilendiren tüm işlemlerde adı geçen hesabın kullanılarak muhasebeleştirme işlemlerinin yapılmasının uygun olacağı değerlendirilmektedir.