Üniversite tarafından tahsilatı yapılan ve gelecek ayları ve/veya yılları kapsayan kira gelirlerinin 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabı ve/veya 480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabına kaydedilmesi gerekirken 120- Gelirlerden Alacaklar Hesabına, kaydedildiği görülmüştür.

Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “380 Gelecek aylara ait gelirler hesabı” başlıklı 296 ncı maddesinde; bu hesabın, içinde bulunulan dönemde ortaya çıkan ancak, gelecek aylara ait olan peşin tahsil edilmiş gelirler ile uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubundaki gelecek yıllara ait gelirler hesabında kayıtlı tutarlardan tahakkuk zamanına bir yıldan az süre kalan peşin tahsil edilmiş gelirlerin izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiştir.

Mezkûr Yönetmelik’ in “Hesabın işleyişi” başlıklı 298 inci maddesinde; peşin tahsil edilen gelirlerin, içinde bulunulan aya ait olan kısmının 600 Gelirler Hesabına, sonraki aylarda

tahakkuk ettirilmesi gereken kısmının bu hesaba, içinde bulunulan faaliyet dönemini takip eden dönemlerde tahakkuk ettirilmesi gerekenlerin 480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabına alacak, tahsil edilen tutarın tamamının 100 Kasa Hesabı veya 102-Banka Hesabı ya da ilgili diğer hesaplara borç; diğer taraftan 800 Bütçe Gelirleri Hesabına alacak, 805 Gelir Yansıtma Hesabına borç kaydedileceği ifade edilmiştir.

Aynı Yönetmelik’ in “Hesabın niteliği” başlıklı 51 inci maddesinde, mevzuatı gereğince gelir olarak tahakkuk ettirilen teşebbüs ve mülkiyet gelirlerinin Gelirlerden Alacaklar Hesabına kaydedileceği belirtilmiştir.

Yukarıda açıklanan mevzuat hükümlerinden de anlaşılacağı üzere, peşin tahsil edilen kira gelirlerinden, gelecek ayları kapsayan kısmının 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabına, gelecek yılları kapsayan kısmının ise 480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabına kaydedilmesi gerekmektedir.

Peşin tahsil edilen kira gelirlerinin ait olduğu dönem hesabı yerine 120- Gelirlerden Alacaklar Hesabına kaydedilmesi sonucu mali tablolarda, 380 – Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabının 311.459,56 –TL, 480 -Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabının ise 63.257,77 –TL eksik görünmesine neden olunmuştur.

Kurum cevabında, bulguya istinaden işlem yapılacağı belirtilmiş olsa da bu işlemin 2020 yılı mali tablolarını etkilemediği değerlendirilmektedir.