Belediye'nin, ortağı olduğu şirketlerin özkaynak hesaplarında kayıtlı bulunan sermaye tutarlarının toplamı ile kendi mali tablosunda yer alan 241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabının borç bakiyesinin eşit olmadığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabına ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 181’inci maddesinde; “Bu hesap, mal ve hizmet üreten kuruluşlara nakden veya ayni olarak verilen sermaye tutarları ve bu sermaye tutarlarının işletilmesinden doğan kar ve zararlar, bütçeye iade olunan sermayelerin izlenmesi için kullanılır.” hükmü yer almaktadır.

Aynı Yönetmelik'in “Hesaba ilişkin işlemler” başlıklı 182’nci maddesinde; mal ve hizmet üreten kuruluşlara gerek nominal sermaye gerek ayni sermaye transferi şeklindeki iştiraklerin gerçeğe uygun değerleri ile bu hesaba kaydedileceği ve bu hesapta kayıtlı tutarların, ilgili mal ve hizmet üreten kuruluşların özkaynak hesaplarında karşılık olarak yer alan tutarlarla eşit olması gerektiği belirtilmektedir.

Belediye'nin sermayesine iştirak ettiği 12 şirket bulunmaktadır. Mali Hizmetler Daire Başkanlığı aracılığıyla bu şirketlerle yazışma yapılmış ve ilgili şirketlerin 31.12.2018 tarihli bilançoları temin edilip incelenmiştir. Belediyenin bu şirketlerde bulunan sermaye paylarına karşılık gelen toplam sermaye tutarının 52.517.525 TL olduğu görülmüştür. 31.12.2018 itibariyle 241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabının bakiyesi 49.266.830TL’dir.

Buna göre, İdarenin mali tablolarında 241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı olması gerekenden 3.250.695 TL daha düşük görünmektedir. Söz konusu tutarın muhasebe kayıtlarına alınması gerektiği değerlendirilmektedir.

Kamu idaresi cevabında; "Belediyenin ortağı olduğu şirketler ile yapılan mutabakat ve yazışma sonrasında sermaye tutarının mevcut hesaplardan 3.250.695 TL daha düşük olduğu belgelenmiş ve bu durumda eksik kalan tutara ait varlık envanteri işlemi yapılarak 241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabına borç karşılığında ise 500.02.02.02 (Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler) Net Değer Hesabına alacak yazılarak gerekli düzeltme kaydı yapılmıştır.

Bundan sonra yapılarak tüm sermaye aktarım işlemlerinde aynı tarihte 241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabına alınacaktır." denilmektedir.

Sonuç olarak Başkanlığımıza gönderilen kamu idaresi cevabında; belediye şirketlerindeki sermayenin tamamının belediyenin mali tablolarında yer almadığı kabul edilerek gerekli çalışmalar yapıldıktan sonra Bulgumuz doğrultusunda işlem tesis edildiği ifade edilmektedir. Bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir.