Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 300 Banka kredileri hesabına ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 232’nci maddesinde;

“Bu hesap, kurumca banka ve diğer finans kuruluşlarından sağlanan kısa vadeli kredilere ilişkin tutarlar ve bu tutarlara eklenen kur farkları ile 400-Banka Kredileri Hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin izlenmesi için kullanılır.”

Aynı Yönetmelik’in “Dönem sonu işlemleri” başlıklı 480’inci maddesinin (1) numaralı fıkrasının (b) bendinin (5) numaralı alt bendinde;

“Uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içerisinde yer alan, tahviller hesabı, uzun vadeli diğer iç mali borçlar hesabı, dış mali borçlar hesabı, gelecek yıllara ait gelirler ve gider tahakkukları hesabında kayıtlı tutarlardan vadeleri bir yılın altına inmesi nedeniyle, kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubundaki ilgili hesaplara aktarılması gerekenler bu hesaplara borç, kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubundaki ilgili hesaplara alacak kaydedilerek aktarma işlemleri tamamlanır.” hükümleri yer almaktadır.

Yukarıda yer alan mevzuat hükümlerinden de anlaşılacağı üzere, 2018 yılı dönem sonunda vadesi bir yılın altına inen ve 2019 yılı içerisinde ödenecek banka kredi tutarlarının 400-Banka Krediler Hesabından 300-Banka Krediler Hesabına alacak kaydedilmesi gerekmektedir.

İdarenin 2018 yılı hesap ve işlemlerinin incelenmesi neticesinde; vadesi bir yılın altına inen banka kredilerinin 400-Banka Kredileri Hesabından 300-Banka Kredileri Hesabına aktarılmadığı görülmüştür. Bu nedenle dönem sonunda yukarıda belirtilen işlemin yapılmaması sonucu, İdarenin mali tablolarındaki 300-Banka Kredileri Hesabı ile 400-Banka Krediler Hesabında 151.081.654,14 TL tutarında hatalı bilgi oluşmasına neden olunmuştur.

Kamu idaresi cevabında; “Belediyemizin kullandığı otomasyon programında bulguya ilişkin dönem sonunda kayıt yapmaya elverişli bir altyapı bulunmamakta olup, kayıtların oluşturulabilmesi amacıyla gerekli çalışmaların yapılması için otomasyon firmasına talepte bulunulmuştur.” denilmiştir.

Sonuç olarak Başkanlığımıza gönderilen kamu idaresi cevabında; kayıtların oluşturulabilmesi amacıyla gerekli çalışmaların yapılmaya başlandığı belirtildiğinden bu aşamada önerilecek başka bir husus bulunmamaktadır.

Ancak, bulgumuzda belirtilen muhasebe kaydının yılı içinde yapılmaması nedeniyle 2018 yılı mali tablolarındaki 300-Banka Kredileri Hesabı ile 400-Banka Kredileri Hesabının hatalı bilgi içermesine sebep olunmuştur.