Ankara Üniversitesi Uygulamalı Bilimler Fakültesi Döner Sermaye İşletmesinin gelir getirici faaliyetleri neticesinde düzenlenen fatura bedelinin 2021 yılı gelirleri içerisine dahil edilmediği görülmüştür.

Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 38’inci maddesine göre; bir ekonomik değer yaratıldığında, başka bir şekle dönüştürüldüğünde, mübadeleye konu edildiğinde, el değiştirdiğinde veya yok olduğunda muhasebeleştirilir, gelir ve giderler de tahakkuk ettirildikleri malî yılın hesaplarında gösterilir.

Anılan Yönetmelik’in 388’inci maddesinde 600 Yurtiçi Satışlar Hesabının yurt içindeki gerçek ve tüzel kişilere satılan mal ve hizmetler karşılığında alınan ya da tahakkuk ettirilen değerlerin izlenmesi için kullanılacağı ifade edilmiş, 389’uncu maddesinde de;

“Satışı yapılan mal ve hizmetler veya tahakkuk eden ana faaliyet konusu gelirler bir taraftan bu hesaba, bu tutarlar üzerinden hesaplanan katma değer vergisi 391 Hesaplanan Katma Değer Vergisi Hesabına alacak, yapılan tahsilat tahsilatın şekline göre ilgili hesaplara borç … kaydedilir.”

Düzenlemesine yer verilerek hesabın işleyişi açıklanmıştır.

Ankara Üniversitesi Rektörlüğü ile … Elektrik Dağıtım Anonim Şirketi arasında Kamulaştırma İşbirliği Protokolü imzalanmıştır. Bu Protokol kapsamında ifa edilen hizmetlerle ilgili olarak düzenlenen 29.04.2021 tarihli fatura bedeli KDV hariç 547.624,00 TL’nin 600 Yurtiçi Satışlar Hesabı yerine 349 Alınan Diğer Avanslar Hesabına kaydedilmesi, 2021 yılına ait olan gelirin mali tabloya yansımasını engellemiştir. Uygulamalı Bilimler Fakültesi Döner Sermaye İşletmesinin faaliyetleri sonucu elde ettiği gelirin 600 Yurtiçi Satışlar Hesabına kaydedilmemesi sonucu Gelir Tablosunda 547.624,00 TL hataya sebep olunmuştur.

İdare tarafından, bulguda tespit edilen hususla ilgili gerekli muhasebe işleminin yapıldığı belirtilmiştir. Ancak, bulgu konusu hususa yönelik 2022 yılında yapılan işlemin 2021 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır.