Belediye tarafından teminat olarak alınan mektuplardan süresi geçmiş olanların muhasebe biriminde bekletildiği ve muhasebe kayıtlarından düşülmediği görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 910 Alınan Teminat Mektupları Hesabına dair “Hesaba ilişkin işlemler” başlıklı 435’inci maddesinde; teminat olarak alınan değerlerin muhasebe biriminde gereksiz olarak bekletilmesini önlemek için alınan teminata ait

işin sonuçlandırılıp sonuçlandırılmadığının, mevzuattaki süreler dikkate alınarak muhasebe birimince takip edileceği ve her mali yılsonunda teminata ilişkin belgeler hakkında ilgili birimden yeni bilgi alınacağı ve alınan bilgi doğrultusunda söz konusu mektup ve belgelerin ilgilisine veya ilgili bankaya iade edileceği ifade edilmiştir.

Söz konusu Yönetmelik’in 910 Alınan Teminat Mektupları Hesabına ilişkin “Hesabın işleyişi” başlıklı 436’ncı maddesinde ise; teminat ve depozito olarak muhasebe birimlerine teslim edilen belgelerin bu hesaba borç, 911 Alınan Teminat Mektupları Emanetleri Hesabına alacak kaydedileceği belirtilmiş, teminat mektupları ve garanti mektupları ile şahsi garantiye ilişkin belgelerden usulüne göre ilgililerine geri verilenler ile teminat mektuplarından kısmen serbest bırakılanların bu hesaba alacak, 911 Alınan Teminat Mektupları Emanetleri Hesabına borç kaydedilmesi gerektiği hüküm altına alınmıştır.

Yukarıda yer verilen mevzuat hükümleri birlikte değerlendirildiğinde, teminata ilişkin alınan belgelerden süresi dolan mektupların muhasebe biriminde gereksiz olarak bekletilmesini önlemek amacıyla ilgilisine veya bankaya iade edilmesi ve söz konusu teminat mektuplarının iade edildiğine dair nazım hesaplarda takibinin yapılması gerektiği belirtilmiştir.

Belediyenin aldığı teminat mektupları incelendiğinde, 1.025.508,00 TL değerinde 9 adet süresi geçmiş banka teminat mektubu olduğu halde 910 ve 911 No.lu hesaplardan düşülmemesi nedeniyle dönem sonu mali tablolarında 910 Alınan Teminat Mektupları Hesabı ile 911 Alınan Teminat Mektupları Emanetleri Hesabının 1.025.508,00 TL tutarında fazla görünmesine neden olmaktadır.

Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususlara ilişkin olarak gerekli işlemin yapılacağı ifade edilmiştir.

Sonuç olarak yukarıda belirtilen mevzuat hükümleri gereği, Belediye tarafından teminat olarak alınan mektuplardan süresi geçmiş olanların ilgilisine veya bankaya iade edilerek nazım hesaplarda gerekli kayıtların yapılması gerekmektedir.