Mahsup Dönemine Aktarılan Avans ve Krediler Hesabındaki tutarın, mahsup dönemi sona ermesine rağmen Kişilerden Alacaklar Hesabına aktarılmadığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 165-Mahsup Dönemine Aktarılan Avans ve Krediler Hesabına ilişkin işlemlerin yer aldığı 137’nci maddesinde; personel avansları hesabına borç kaydedilerek ödenen tutarların, mahsup belgeleri mali yılsonuna kadar muhasebe birimine verilemediği veya belgeleri verildiği halde mali yılsonuna kadar incelenemediği takdirde, ertesi yıl içerisinde kapatılmak üzere mahsup dönemine aktarılacağı, mahsup dönemi sonuna kadar nakden veya mahsuben kapatılamayan avans tutarlarının, ilgilileri adına kişilerden alacaklar hesabına alınarak avans hesabının kapatılacağı ifade edilmiştir.

Aynı Yönetmeliğin “Hesabın işleyişi” başlıklı 138’inci maddesinde ise; yılı bütçesinden karşılanmak üzere verilen personel avanslarından, mahsup dönemine aktarılanların 165- Mahsup Dönemine Aktarılan Avans ve Krediler Hesabına borç, 161- Personel Avansları Hesabına alacak kaydedileceği, süresi içerisinde kapatılmayan avans tutarlarının ise 165 hesabından, 140-Kişilerden Alacaklar Hesabına aktarılacağı ifade edilmiştir.

Yukarıda yer alan mevzuat hükümlerine göre mahsup dönemi sonuna kadar nakden veya mahsuben kapatılmayan avans tutarının, ilgili mutemet adına kişilerden alacaklar hesabına alınarak, avans hesabının kapatılması gerekmektedir. Ancak yapılan incelemede, mahsup

dönemi sona ermesine rağmen 165-Mahsup Dönemine Aktarılan Avans ve Krediler Hesabındaki 10.070,67 TL’nin 140-Kişilerden Alacaklar Hesabına aktarılmadığı tespit edilmiştir.

Kamu idaresi cevabında; “Maddede belirtilen mahsup dönemine aktarılan avans ve krediler hesabındaki tutarın, mahsup dönemi sona ermesine rağmen avansın kapatılmaması halinde 140-Kişilerden alacaklar hesabına aktarılması sağlanmıştır.” denilmiştir.

Sonuç olarak Kurum tarafından gönderilen cevapta bulguda belirtilen hususa iştirak edilmiştir. Yapılan düzeltme işlemleri 2019 yılı ve sonrasında gerçekleşeceği için, bahsedilen eksik ve hatalı uygulama, Kurumun 2018 yılı mali tablolarında, 165-Mahsup Dönemine Aktarılan Avans ve Krediler Hesabının 10.070,67 TL fazla ve 140-Kişilerden Alacaklar Hesabının da aynı tutarda eksik yer almasına sebep olmuştur. Bulgu konusu tespite ilişkin düzeltici işlemlerin yapılıp yapılmadığı takip eden denetimlerde izlenecektir.