Yıl sonu itibariyle Belediyenin mali tablolara yansıyan toplam kredi anapara borcu 55.268.447,47 TL olup bu tutarın 7.070.517,06 TL’si 300 no.lu (kısa vadeli), 48.197.930,41 TL’si 400 no.lu (uzun vadeli) Banka Kredileri Hesabında yer aldığı, ancak ödeme planlarına göre borçların vadelerine uygun hesaplarda izlenmediği tespit edilmiştir. Kullanılan kredinin çoğu İller Bankasına ait olup Vakıfbank’tan da kredi kullanımı yapılmıştır.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nde; “3- Kısa vadeli yabancı kaynaklar” başlıklı 230’uncu maddesinde, “(1) Bu ana hesap grubu; bir yıl veya faaliyet dönemi içinde geri ödenmesi gereken yabancı kaynakları kapsar.”, 300 Banka Kredilerine ilişkin hesap açıklamasının “Hesabın niteliği” başlıklı 232’nci maddesinde “(1) Bu hesap, kurumca banka ve diğer finans kuruluşlarından sağlanan kısa vadeli kredilere ilişkin tutarlar ve bu tutarlara eklenen kur farkları ile 400-Banka Kredileri Hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin izlenmesi için kullanılır.”, yine “4- Uzun vadeli yabancı kaynaklar” başlıklı 299’uncu maddesinde, “(1) Bu ana hesap grubu, bir yılı aşan uzun vadeli yabancı kaynakları kapsar.”, 400 Banka Kredilerine ilişkin hesap açıklamasının, “Hesabın niteliği” başlıklı 301’inci maddesinde, “(1) Bu hesap, kurumun banka ve diğer finans kuruluşlarına olan vadesi bir yıldan fazla borçlarının izlenmesi için kullanılır”, denilmektedir. Bu kapsamda kullanılan kredilerin anapara taksit ödemelerinden vadesi bir yıl ve bir yılın altında olanlar kısa vadeli banka kredileri hesabında, bir yılın üzerinde olanlar uzun vadeli banka kredileri hesabında takip edilmelidir.

Yapılan incelemede, ödeme planlarına göre 31.12.2020 tarihi itibariyle; bu tarihi takip eden bir yıl içerisinde yani 2021 yılında ödenecek kredi anapara borcu 12.724.418,49 TL, 2022 yılı ve sonraki yıllarda ödenecek kredi anapara borcu 42.544.026,19 TL olmak üzere toplam kredi borcunun 55.268.444,68 TL olduğu belirlenmiştir.

Dolayısıyla yıl sonu itibariyle; 300 no.lu kısa vadeli “Banka Kredileri Hesabı” bakiyesi (7.070.517,06- 12.724.418,49) 5.653.901,43 TL eksik, 400 no.lu uzun vadeli “Banka Kredileri

Hesabı” bakiyesi (48.197.930,41- 42.544.026,19) 5.653.904,22 TL fazla bakiye vermiştir.

Sonuçta genel toplam olarak (önceki yıllardan gelen 2,79 TL’lik fark hariç) kredi anapara borçları tutarı doğru olmakla birlikte vade durumuna göre farklılık bulunmaktadır. Muhasebenin tam açıklama kavramı gereği ve Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği gereği kredilerin vadelerine uygun hesaplarda takip edilmesi gerekmektedir.

Belediye tarafından verilen cevapta; 2021 yılında gerekli düzeltme işleminin yapıldığı belirtilmiş olup söz konusu kayıt 2020 yılı hesaplarını etkilememektedir. Bulgu konusu takip eden denetimlerde izlenecektir.