Kısa ve uzun vadeli yabancı kaynaklar hesap grubunda izlenilen ve öncelikli ödeme hakkına sahip kamu alacaklarının ödenmediği görülmüştür.

5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu'nun “Ödenemeyen giderler ve bütçeleştirilmiş borçlar” başlıklı 34'üncü maddesinde;

Kamu idarelerinin nakit mevcudunun tüm ödemeleri karşılayamaması halinde giderler, muhasebe kayıtlarına alınma sırasına göre ödenir. Ancak, sırasıyla kanunları gereğince diğer kamu idarelerine ödenmesi gereken vergi, resim, harç, prim, fon kesintisi, pay ve benzeri tutarlara, tarifeye bağlı ödemelere, ilama bağlı borçlara, ödenmemesi halinde gecikme cezası veya faiz gibi ek yük getirecek borçlara ve ödenmesi talep edilen emanet hesaplarındaki tutarlara öncelik verilir.” hükmü yer almaktadır.

Söz konusu yasal düzenleme ile kamu alacağının korunması amaçlanmış aynı zamanda

finansman yetersizliği nedeniyle ödemelerin tamamının yapılamaması nedeniyle oluşabilecek ek mali yüklerin en az düzeyde kalınması istenilmiştir.

İdarenin 31.12.2022 tarihi itibariyle; 112-Kamu Kesimi Tahvil Senet ve Bonoları Hesabında 4.372.469,59 TL, 360-Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabında 7.335.740,88 TL, 361- Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hesabında ise 21.411.301,34 TL bulunmaktadır.

Yapılan incelemede, İdare tarafından ödenmesi gereken kamu alacaklarının, idarenin İller Bankası nezdinde açmış olduğu fon hesabında gelir fazlası bulunmasına rağmen süresi geçtiği halde ödenmediği, bunun sonucunda İdarenin vadeye bağlı her türlü ödemenin zamanında yerine getirilmemesi nedeniyle ek mali külfete katlanmak zorunda kaldığı tespit edilmiştir.

Bu itibarla, yukarıda belirtilen yasal hükümler ile yapılan açıklamalar çerçevesinde, İdare tarafından öncelikli ödeme hakkına sahip kamu alacaklarının zamanında ödenmesi gerekmektedir.