Belediyenin banka hesapları arasında yapılan para aktarımlarının, 108-Diğer Hazır Değerler Hesabı kullanılmadan muhasebeleştirildiği görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 70’inci maddesinde; 108-Diğer Hazır Değerler Hesabının, hazır değerler hesap grubunda sayılan hesaplar içerisinde tanımlanmayan ve niteliği itibariyle bu grupta izlenmesi gereken diğer değerlerin izlenmesi için kullanılacağı ifade edilmiş ve hesabın işleyişine ilişkin 72’nci maddesinde ise; muhasebe birimlerine ait ulusal para birimi cinsinden banka hesapları arasındaki para aktarımı için bankaya verilen talimatların bu hesaba borç, 103-Verilen Çekler Ve Gönderme Emirleri Hesabına alacak kaydedileceği, bankaya verilen talimatlardan yerine getirilenlerin ise bu hesaba alacak, 102-Banka Hesabına borç kaydedileceği düzenlenmiştir.

Yapılan incelemede; Belediyenin banka hesapları arası para aktarımlarında (virman işlemlerinde) 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı ve 108-Diğer Hazır Değerler Hesabının kullanılması gerektiği halde, bu işlemlerin muhasebeleştirilmesinde ilgili hesaplar kullanılmadan anılan mevzuat hükmüne aykırı olarak 102-Banka hesabına karşılıklı kayıt

yapıldığı, bu nedenle, 2020 yılı Mali Tablolarında 108-Diğer Hazır Değerler Hesabının yer almadığı görülmüştür.

İdare tarafından, ilgili muhasebeleştirme işlemlerinin bulguda belirtilen şekilde 2021 yılından itibaren yapılmaya başlanıldığı bildirilse de; 2020 yılı mali tablolarında oluşan hatayı düzeltici etkisi bulunmamaktadır.

Yukarıda açıklaması yapılan mevzuat hükümleri gereğince, banka hesapları arasındaki para aktarımları için bankaya verilen talimat tutarları için 108-Diğer Hazır Değerler Hesabı ile 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı kullanılması gerekeriken doğrudan 102- Banka Hesabına karşılıklı kayıt yapıldığından, kurum mali tabloları bu hesaplar bakımından doğru veri üretmemiştir.