İdarenin 2019 yılı yevmiye defterinde toplam 57 adet yevmiye numarası boş bırakılmış ve mali işlemlerinin muhasebeleştirilmesinde kesirli yevmiye numaraları kullanılmıştır.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 43’üncü maddesinde yevmiye sistemi, muhasebeleştirme belgeleri ve açılış kayıtlarına ilişkin ayrıntılı açıklamalar yapılmıştır.

Aynı Yönetmelik’in 44’üncü maddesinde ise yevmiye defterine kayıtların müteselsil olarak yapılması ve her bir işleme ayrı bir yevmiye numarası verilmesi gerektiği ifade edilmiştir.

Mevzuat hükümlerine göre, ödeme emri belgesine veya muhasebe işlem fişine bağlanan her bir işlem için tek bir yevmiye numarası verilmeli ve yevmiye numaraları boş bırakılmamalıdır.

Yevmiye numaralarının düzenli ve müteselsil olmaması ortaya iki ihtimalli bir durum çıkarmaktadır. Birinci ihtimal; sistemin hiçbir müdahale yapılmaksızın kendiliğinden söz konusu boşlukları bırakması durumudur ki, bu durum bilişim sisteminin hatalı kurgulandığını gösterir. İkinci ihtimal ise; bilişim sistemin elle müdahaleye açık hale getirilerek yevmiye numaralarında boşlukların bilinçli bir şekilde bırakılması durumudur ki, bu durum bilişim sisteminin elle müdahaleye müsaade ederek muhasebe sisteminde risk oluşturduğunu gösterir.

Söz konusu denetim tespitine binaen, İdare tarafından; bulguda belirtilen tespit ve tavsiyelere uyularak yevmiye kayıt işlemlerinin mevzuata uygun hale getirilmesinde hassasiyetle hareket edileceği ifade edilmiştir

Netice olarak; muhasebe sisteminin yevmiye numaralarının boş kalmasına ve kesirli yevmiye kayıtlarına izin vermesi muhasebe sisteminin sağlıklı bir şekilde çalışmadığını göstermektedir.