İdarenin tamamına sahip olduğu veya ortağı olduğu şirketlerdeki sermaye tutarları ile

mali tablolarda kayıtlı sermaye payı tutarları arasında uyumsuzluk bulunmaktadır.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 240 Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı ile ilgili “Hesabın niteliği” başlıklı 178’inci maddesinde;

“Bu hesap, kanuni yetkilere dayanılarak mali kuruluşların sermayesine iştirak edilen tutarlar ve bu sermaye tutarlarının işletilmesinden doğan kar ve zararlar, bütçeye iade olunan tutarlar ile bu kuruluşlara ikrazen verilen ve mahsup edilen tutarların izlenmesi için kullanılır” denilmektedir.

Aynı Yönetmelik’in 241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı ile ilgili “Hesabın niteliği” başlıklı 181’inci maddesinde;

“Bu hesap, mal ve hizmet üreten kuruluşlara nakden veya ayni olarak verilen sermaye tutarları ve bu sermaye tutarlarının işletilmesinden doğan kar ve zararlar, bütçeye iade olunan sermayelerin izlenmesi için kullanılır” hükmüne yer verilmiştir.

Yukarıda belirtilen mevzuat hükümleri uyarınca; mali kuruluşların sermayesine iştirak edilen tutarlar ve bu sermaye tutarlarının işletilmesinden doğan kar ve zararlar 240 Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında, mal ve hizmet üreten kuruluşlara nakden veya ayni olarak verilen sermaye tutarları ve bu sermaye tutarlarının işletilmesinden doğan kar ve zararların 241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.

Hopa Belediyesi Personel Ltd. Şti.’nin kuruluşunda ödenen 100.000,00 TL sermaye payının 241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabına kaydedilmediği, diğer yandan 317.433,14 TL tutarın, sehven 240 Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı yerine 241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabına kaydedildiği görülmüştür.

Yıl sonu itibariyle 240 ve 241 kodlu ilgili hesapların bakiyeleri aşağıdaki şekilde olması gerekmektedir.

Tablo 9: Yıl Sonu Mali Duran Varlıklar

İdarenin şirketteki 100.000,00 TL sermaye tutarını hiç muhasebeleştirilmemesi, 240 Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabına kaydedilmesi gereken toplam 317.433,14 TL tutarın sehven 241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında muhasebeleştirilmesi nedeniyle, 2022 yılı mali tablolarında 240 Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında 317.433,14 TL eksik, 241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında 217.433,14 TL fazla bilgi oluşmuştur.

Kamu idaresi cevabında; bulgu konusunda eksik ve hatalı kaydedilen Mali Duran Varlıklar Hesabına ilişkin gerekli düzeltme işleminin 2023 yılı içerisinde yapıldığı ve bundan sonraki dönemlerde muhasebe kayıtlarının mevzuata uygun olarak kaydedileceği belirtilmiştir. Ancak, 2022 yılı mali tablolarında Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında 317.433,14 TL eksik, Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında 217.433,14 TL fazla bilgi oluşmuştur. Bundan böyle, Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı ile Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabınnın ve mali tabloların doğru bilgiyi vermesi sağlanmalıdır.