İdare tarafından bankalardan kullanılan kredilere ilişkin anapara ve faiz ödemelerinin ayrı hesaplarda takip edilmesi gerekirken ayrım yapılmadan hepsinin Banka Kredileri Hesabında izlendiği görülmüştür. 

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 300 Banka Kredileri Hesabının niteliğini açıklayan 232’nci maddesinde; bu hesabın, kurumca banka ve diğer finans kuruluşlarından sağlanan kısa vadeli kredilere ilişkin tutarlar ve bu tutarlara eklenen kur farkları ile 400 Banka Kredileri Hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin izlenmesi için kullanılacağı hüküm altına alınmıştır. 

Yönetmelik'in 233’üncü maddesinde; nakit olarak ödenen anapara tutarının 300 Banka Kredileri hesabına, faiz tutarının içinde bulunulan yıla ilişkin olan kısmının 630 Giderler Hesabına, geçmiş yıl/yıllara ilişkin olan kısmının ise 381 Gider Tahakkukları Hesabına borç, ödeme toplamının 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına alacak kaydedileceği ifade edilmiştir. 

Yukarda yer verilen mevzuat hükümleri uyarınca; idarenin bankalara olan borcunun sadece anapara tutarının Banka Kredileri Hesabına kaydedilmesi, faiz ödemelerinin ise içerisinde bulunulan yıla ait olan kısmının Giderler Hesabı kullanılarak giderleştirilmesi gerekmektedir. 31.12.2021 tarihi itibariyle; İdarenin bankalardan kullanmış olduğu kredilere ilişkin geri ödeme planına göre 2.276.904,70 TL’si anapara, 489.536,30 TL’si ise faiz ödemesi toplam 2.776.441,00 TL borcu bulunmaktadır. Yapılan incelemelerde bu tutarın tamamının 400 Banka Kredileri Hesabına kaydedildiği tespit edilmiştir. 

Kamu idaresi tarafından hesaba ilişkin düzeltme kaydının yapıldığı belirtilmiş ise de düzeltme kaydı 2022 yılı içerisinde yapıldığından, söz konusu hata 2021 yılı mali tablolarını etkilemiştir.