Karar Künyesi
Büyükşehir Belediyesinin muhasebe kayıtlarında 241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabının borç bakiyesi ile Belediyenin şirketlerindeki sermaye tutarlarının uyumlu olmadığı yapılan incelemeler neticesinde tespit edilmiştir.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı” başlıklı 181 inci maddesine göre mal ve hizmet üreten kuruluşlara nakden veya ayni olarak verilen sermaye tutarları ve bu sermaye tutarlarının işletilmesinden doğan kar ve zarar ile bütçeye iade olunan sermayelerin izlenmesi için kullanılacağı belirtilmektedir.
Aynı yönetmeliğin “Hesaba ilişkin işlemler” 182 inci maddesinde ‘‘Mal ve hizmet üreten kuruluşlara yatırılan sermayeler hesabına ilişkin işlemler aşağıda gösterilmiştir.
a) Mal ve hizmet üreten kuruluşlara gerek nominal sermaye ve gerekse ayni sermaye
transferi şeklindeki iştirakler gerçeğe uygun değerleri ile bu hesaba kaydedilir. Sermayesine iştirak edilen mal ve hizmet üreten kuruluşlara nakdi veya ayni sermaye şeklindeki katılımlardan bu hesapta kayıtlı tutarların ilgili mal ve hizmet üreten kuruluşların öz kaynak hesaplarında karşılık olarak yer alan tutarlarla eşit olması gerekir…’’ Denilmektedir.
Belediyenin 14 şirkete ortaklığı bulunmaktadır ve bu şirketlerdeki toplam sermaye miktarı 103.001.178,78 TL’dir. Yukarıdaki yönetmelik hükümlerinden anlaşıldığı üzere belediyenin muhasebe kayıtlarında 241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabının 103.001.178,78 TL borç bakiyesi bulunması gerekirken aşağıdaki tabloda ayrıntılarının gösterildiği şekilde 51.263.871,09 TL borç bakiyesi bulunmaktadır. Buna göre 241 No’lu Hesapta 51.737.307,69 TL lik hataya sebep olunmuştur.
Tablo 7: Kaydi Sermaye ile Fiili Sermaye Tutarlarının Karşılaştırılması
Şirketi Adı | Belediyenin Ortaklık Yüzdesi | Şirkette görünen Sermaye Tutarı ( Nakdi + Gayri Nakdi ) | Muhasebe sisteminde 241 de görünen rakam |
PALEN ENERJİ TİC.AŞ. | 10 | 2.000.000,00 | 1.000.000,00 |
ER-ÇİMSAN HOLDİNG AŞ. | 18 | 5.701.080,00 | 27.911.969,40 |
ERZURUM SPOR AŞ. | 50 | 250.000,00 | 243.750,00 |
ERZURUM ÇEVRE TEMİZLİK AĞAÇ PEYZ.VE ENERJİ TİC.SAN.A.Ş. | 99.80 | 2.438.995,65 | 78.750,00 |
ER-TANSA İNŞ.TAAH. ER TANSA İNŞ.TAAH. OTOM. PETROL ÜR. GIDA REKLAM VE ORG.TİC. SAN. A.Ş. | 99,75 | 10.175.000,00 | 10.149.000,00 |
ER KONUT İNŞAAT TAAH.MALZ.TİC.SAN.A.Ş. | 99,26 | 58.336.663,39 | 4.008.969,85 |
PALANDÖKEN YATIRIM İNŞ.TAAH.TURİZM MOBİLYA PETROL ÜRÜNLERİ VE TİC.A.Ş. | 99 | 3.465.000,00 | 3.488.000,00 |
ERZURUM ENERJİ ÜRETİM DAĞITIM DOĞALGAZ METAL TAŞ. SAN.TİC.A.Ş. | 99,99 | 11.961.939,74 | 1.048.000,00 |
ERZURUM KÜLTÜR AŞ. | 100 | 322.500,00 | 200.000,00 |
ESKER İNŞ.TAAH.ENERJİ ÜRT.HİZMET ALIMI GIDA VE DERİ MAMULLERİ TİC.SAN.A.Ş. | 60 | 600.000,00 | 600.000,00 |
EJDER KAYAK MERKEZLERİ TUR.İNŞ. TAH.DANIŞMANLIK SAN.TİC.A.Ş. | 100 | 7.700.000,00 | 2.500.000,00 |
KARİYER ORGANİZASYON İNSAN KAYNAKLARI TOPLU ULAŞIM İNŞAAT TAAH.ENERJİ TİC.SAN.AŞ. | 100 | 50.000,00 | 35.431,84 |
TOPLAM | 103.001.178,78 | 51.263.871,09 |
Sonuç itibariyle 241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabına 51.737.307,69 TL eksik kayıt yapılması sonucu mali tablolarda hataya sebep olunduğu anlaşılmıştır.
Kamu idaresi cevabında; "Belediyemiz muhasebe kayıtlarında şirketlerimizdeki sermaye tutarlarımız arasında farklılık olduğundan gerekli yazışmalar yapılarak kayıtlarımız düzeltilecektir." denilmektedir.
Sonuç olarak Kamu İdaresi tarafımızca belirtilen hususlar doğrultusunda gerekli çalışmanın yapılacağını bildirmektedir. Fakat Kamu idaresi her ne kadar şirketlerimizdeki sermaye tutarlarımız arasında farklılık olduğundan gerekli yazışmalar yapılarak kayıtlarımız düzeltilecektir diye belirtmiş olsa da, geçmişe dönük mali tablolarda düzeltme işlemi yapılamayacağından, 2018 yılı mali tablolarında 51.737.307,69 TL tutarında hatanın varlığı devam etmektedir ve bu durum mali tabloların doğruluğu ve güvenilirliğini olumsuz etkilemektedir.