Bankada vadesiz hesapta izlenen vergi ve otopark gelirlerinin repo ve vadeli işlemlerinin 102 Banka Hesabının alt kodlarında takip edilmesi gerekirken 111 Özel Kesim Tahvil, Senet ve Bonolar Hesabında izlendiği görülmüştür.

İdarenin nakit olarak vezne ya da bankada tutmak zorunda olduğu varlıklarını Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği hükümlerince 10 Hazır Değerler Hesap Grubu içinde ilgili olan hesapta takip etmesi gerekmektedir. 11 Menkul Kıymet ve Varlıklar Hesap Grubunun ise, geçici olarak elde tutulan hisse senetleri, kamu ve özel kesim tahvil, senet ve bonoları, yatırım fonları, altın, gümüş ve benzeri kıymetli madenler ile antika niteliğindeki eşya, para ve pul gibi diğer çeşitli menkul kıymet ve varlıkların izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiştir.

Bu kapsamda idarenin; vergi gelirleri ve otopark gelirlerinin öncelikle 102 Banka hesabına alındığı daha sonra Kamu Haznedarlığı Genel Tebliği’nde belirtilen repo ve vadeli işlem için 102 Banka Hesabında bulunan tutarların 111 Özel Kesim Tahvil, Senet ve Bonolar

Hesabına aktarıldığı görülmüştür. Bu uygulamanın Muhasebe Yönetmeliği açısından uygun olmadığı, repo ve vadeli işlemlerin menkul kıymet hesap grubunda belirtilen iş ve işlemlerden olmadığı görülmektedir.

Yukarıda belirtilen mevzuat hükümleri gereğince, İdare 111 Özel Kesim Tahvil, Senet ve Bonolar Hesabının 2019 yılı bakiyesinde kalan 38.533.966,68 TL tutarındaki, Kamu Haznedarlığı Genel Tebliği'nde belirtilen repo ve vadeli işlemlerini 10 Hazır Değerler Hesap grubu içerisinde 102 Bankalar Hesabının alt kodlarında takip etmesi gerekmektedir.

Kamu İdaresi cevabında, söz konusu hatanın 2020 tablolarında düzeltildiği görülmekle beraber düzeltme işlemi 2019 yılı tablolarını etkilemediği için bulguda belirtilen hesaplar itibariyle hataya neden olduğuna ilişkin değerlendirmemiz devam etmektedir.