Karar Künyesi
Giresun Belediyesi’nin 2018 yılı mali tablolar ve eki belgelerin incelenmesinde, kesin hesap cetvelinde 03.01.02.60 kod numaralı Tarımsal Hizmetlere İlişkin Gelirler kodunda yazılı tutarlar ile Tarımsal Hizmetlere İlişkin Gelirler ayrıntılı cetvelinde yer alan tutarlar arasında fark olduğu görülmektedir
27.05.2016 tarih ve 29724 (mükerrer) sayılı Resmi Gazetede yayınlanan Mahalli
İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 1’inci maddesinde;
“Bu Yönetmeliğin amacı, il özel idaresi, belediye, bağlı idare ve birliklerin; gelir ve gider bütçelerinin hazırlanması, kesin hesabın çıkarılması, hesap ve kayıt düzeninde saydamlık, hesap verilebilirlik ve tekdüzenin sağlanması, işlemlerinin kayıt dışında kalmasının önlenmesi, faaliyetlerinin gerçek mahiyetlerine uygun olarak sağlıklı ve güvenilir bir biçimde muhasebeleştirilmesi; mali tablolarının zamanında, doğru, muhasebenin temel kavramları ve genel kabul görmüş bütçe ve muhasebe ilkeleri çerçevesinde, uluslararası standartlara uygun, yönetimin ve ilgili diğer kişilerin bilgi ihtiyaçlarını karşılayacak ve kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak şekilde hazırlanması ve yayımlanmasına ilişkin esas, usul, ilke ve standartların belirlenmesidir.”
denilmektedir.
Buna göre mali tabloların ve bunlara dayanak oluşturan belgelerin doğru ve güvenilir olması ve faaliyetlerinin gerçek mahiyetlerine uygun olarak sağlıklı ve güvenilir bir biçimde muhasebeleştirilmesi gerekmektedir. Bunun için de söz konusu hesabın dayanağını oluşturan
belgelerde yer alan tutarların bir biri ile uyumlu olması gerekmektedir. Tarımsal Hizmetlere İlişkin Gelirler ayrıntılı cetvelinde yer alan ertesi yıla devir tutarları toplamı 5.452,70 TL olduğu görülmüş iken bütçe gelir kesin hesap cetvelinde 03.01.02.60 kod numaralı Tarımsal Hizmetlere İlişkin Gelirlerin ertesi yıla devir toplamının 0,00 TL olduğu görülmüştür.
Söz konusu gelir kalemine ilişkin olarak bütçe gelir kesin hesap cetvelinde 03.01.02.60 kod numaralı Tarımsal Hizmetlere İlişkin Gelirler kaleminde 5.452,70 TL ertesi yıla devir tutarı bulunmalı ve bu tutar bilançoda yer almalıdır.
Tarımsal Hizmetlere İlişkin Gelirler mali tablolarda söz konusu hesapların dayanağını oluşturan ayrıntılı cetvellerden daha eksik devir vermemelidir.
Tablo 6: Tarımsal Hizmetlere İlişkin Gelirler Tahakkuk ve Devir Farkı Tablosu
AYLAR | KESİM (TL) | HAY. MUA. HARCI (TL) | MERA HARCI(TL) | KDV(TL) | TAHAKKUK TOPLAMI(TL) |
OCAK | 15.005,00 | 1.272,00 | 321,20 | 2.700,90 | 19.299,10 |
ŞUBAT | 11.479,00 | 972,00 | 237,10 | 2.066,22 | 14.754,32 |
MART | 14.197,00 | 1.077,00 | 339,25 | 2.555,46 | 18.168,71 |
NİSAN | 17.598,00 | 1.389,00 | 402,10 | 3.167,64 | 22.556,74 |
MAYIS | 24.852,00 | 2.004,00 | 506,80 | 4.473,36 | 31.836,16 |
HAZİRAN | 20.580,00 | 1.583,00 | 488,35 | 3.704,40 | 26.355,75 |
TEMMUZ | 21.588,00 | 1.674,00 | 512,70 | 3.885,74 | 27.660,44 |
AĞUSTOS | 12.306,00 | 906,00 | 340,00 | 2.215,08 | 15.767,08 |
EYLÜL | 9.812,00 | 744,00 | 290,50 | 1.766,16 | 12.612,66 |
EKİM | 10.590,00 | 786,00 | 244,65 | 1.906,20 | 13.526,85 |
KASIM | 11.289,00 | 846,00 | 296,20 | 2.032,02 | 14.463,22 |
ARALIK | 11.257,00 | 804,00 | 274,65 | 2.026,26 | 14.361,91 |
TOPLAM | 180.553,00 | 14.057,00 | 4.253,50 | 32.499,44 | 231.362,94 |
Kesin Hesapta Tarımsal Hizmetlere İlişkin Gelirler Top (03.01.02.60) | 225.910,24 | ||||
Fark | -5.452,70 |
Kamu idaresi cevabında; "Belediyemiz tarafından kullanılan yazılım programı Bütçe, Muhasebe, Tahakkuk ve Tahsilat programı bir bütün olarak kullanıldığından yapılan tahsilatların muhasebe kayıtlarına alınması sistem ile entegre edilmektedir. Tahakkuk kayıtları ise periyotlar halinde yapılan raporlama ile muhasebeleştirilmektedir. Gelir servisi kayıtları ile muhasebe kayıtları arasında farklılık olmasının sebebi ise raporlardaki dönemselliğin hatalı muhasebeleştirilmesinden kaynaklandığı tespit edilmiştir. Dönem içerisinde yapılan tahakkuk
kayıtlarının düzeltme işlemleri muhasebe kayıtlarına doğru yansıtılmaması bunun neden temelini oluşturmaktadır.
Yapılan en son inceleme ve araştırmalar neticesinde gelir servisinde yapılan Tarımsal Hizmetlere İlişkin Gelirler, ( Tahakkuk, Azaltan ve Artıran)’in muhasebe sistemi ile entegresi sağlanmış ve tüm kayıtların düzeltilmesi yapılmıştır. Bu dönemden sonra Tarımsal Hizmetlere İlişkin Gelirlere ait tahakkuk ve tahsilat işlemlerinin sistem içerindeki entegresi sağlanarak kuruma ait tüm verilerin koordineli ve kontrollü bir şekilde yapılması sağlanacaktır.
Bu konu ile ilgili Mali Hizmetler Müdürlüğü ve Bilgi İşlem Müdürlüğü’ne gerekli tedbirleri alınması konusunda bilgi ve talimat verilmiş olup düzenli olarak takip edilecektir."denilmektedir.
Sonuç olarak Belediyenin 2018 yılı mali tablolarından bilançoya dayanak oluşturan 600 gelirler hesabının alt kayıtları olan gelir kesin hesap cetvelinde 03.01.02.60 numaralı tarımsal hizmetlere İlişkin gelirler ayrıntı kodu ile, ilgili mezbehane müdürlüğü servisinde tutulan tarımsal hizmetlere ilişkin gelirler ayrıntı cetvelinde yer alan tutarlar arasında 5.452,70 TL ertesi yıla devir farkı bulunmaktadır.
Oluşan bu farkın 2019 yılında düzeltildiği anlaşıldığından 2018 yılı mali tablolarına bir etkisi olmamıştır. Bilançoda 120 gelirlerden alacaklar hesabı 5.452,70 TL eksik kayıt altına alınarak hatalı düzenlenmiştir.