Karar Künyesi
Bazı duran varlık hesaplarının birikmiş amortisman tutarları, ilgili duran varlığın kayıtlı değerinden yüksek gösterilmiştir.
Mahalli idareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin “257 Birikmiş amortismanlar hesabı (-)” ile ilgili 202'nci maddesinde;
“Bu hesap, maddi duran varlık bedellerinin ekonomik ömrü içerisinde giderleştirilmesi ve hesaben yok edilmesini izlemek için kullanılır.”
İfadesi yer almaktadır.
Bir yıldan fazla kullanılabilen ve yıpranmaya, aşınmaya veya kıymetten düşmeye maruz kalan maddi duran varlıklar için amortisman ayrılması gerekir.
Aynı zamanda, duran varlıklar tamamen amorti edilene kadar amortisman ayrılması gerekmektedir. Haliyle, duran varlıklar için birikmiş amortisman tutarları, maddi duran varlıkların kayıtlı değerlerinden fazla olamayacaktır.
Bununla birlikte, aşağıda ayrıntıları gösterilen 255 Demirbaşlar Hesabında kayıtlı maddi duran varlıklar için ayrılan birikmiş amortisman tutarları, maddi duran varlıkların kayıtlı değerinden toplam 684.443,53 TL fazladır. Böylece, 257-Birikmiş Amortismanlar Hesabı 684.443,53 TL fazla gösterilmiştir.
Tablo 7: Duran Varlık Kayıtlı Değerinden Fazla Ayrılan Amortismanlar Tablosu (TL)
Hesap Kodu | Maddi Duran Varlık | Kayıtlı Değeri (TL) | 257-Birikmiş Amortisman Tutarı (-) (TL) | Fark (TL) |
255.02.06 | Aydınlatma Cihazları | 4.937,00 | 12.364,33 | 7.427,33 |
255.02.01 | Bilgisayarlar ve Sunucular | 773.116,79 | 832.404,73 | 59.287,94 |
255.09.01 | Doğa Sporlarında Kullanılan Demirbaşlar | 9.906,78 | 626.964,33 | 617.057,55 |
255.10.01 | Güvenlik ve Korunma Amaçlı Araçlar | 682,50 | 708,00 | 25,50 |
255.01.03 | Koruyucu Giysi ve Malzemeler | 29.417,86 | 29.555,42 | 137,56 |
255.01.04 | Seyahat, Muhafaza ve Taşıma Amaçlı Demirbaş | 21.350,00 | 21.857,65 | 507,65 |
Toplam | 839.410,93 | 1.523.854,46 | 684.443,53 |
Kamu idaresi cevabında; "Tespit edilen amortisman rakamlarının 2016 yılı devir fişinden geldiği, düzeltme kaydı ile aradaki fark tutarı 2019 yılında 257 ilgili hesabın borcuna, 500 ilgili hesabın alacağına giriş yapıldı" denilmektedir.
Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında bulgu konusu hususa iştirak etmektedir. Bununla birlikte, 255 Demirbaşlar Hesabında kayıtlı maddi duran varlıklar için ayrılan birikmiş amortisman tutarları, maddi duran varlıkların kayıtlı değerinden toplam 684.443,53 TL fazladır. Böylece, 257-Birikmiş Amortismanlar Hesabı 684.443,53 TL fazla gösterilmiştir.