Kurumun, 2020 yılında toplam 8.776.591,63 TL kredi kartları ile tahsilât yapmış olmasına rağmen 109 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabını kullanmadığı tespit edilmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin "109 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabı" başlığı altında yer alan, "Hesabın Niteliği" alt başlıklı 73 üncü maddesinin birinci fıkrasında;

"Bu hesap, banka kredi kartlarıyla yapılan tahsilat ve bunlara ilişkin olarak yapılan mahsup ve iade işlemlerinin izlenmesi için kullanılır." hükmü, aynı Yönetmeliğin aynı başlığı altında yer alan "Hesabın İşleyişi" alt başlıklı 74 üncü maddesinde; "(1) Banka kredi kartlarından alacaklar hesabına ait borç ve alacak kayıtları aşağıda gösterilmiştir.

1. Borç

   
   

   Banka kredi kartıyla yapılan tahsilatlar bir taraftan bu hesaba borç, 600- Gelirler Hesabı veya ilgili diğer hesaplara alacak; diğer taraftan gelir kaydedilen tutarlar 805- Gelir Yansıtma Hesabına borç, 800-Bütçe Gelirleri Hesabına alacak kaydedilir.

2. Alacak

   
   

   1. - Banka kredi kartıyla yapılan tahsilatlar nedeniyle kurumun banka hesabına aktarılan tutarlar bu hesaba alacak, 102-Banka Hesabına borç kaydedilir.

   2. - Banka kredi kartıyla yapılan tahsilatlardan iptal edilenlere ilişkin tutarlar bu hesaba alacak, ilgili hesaplara borç kaydedilir." hükmü yer almaktadır.

Madde hükümlerine göre; kredi kartı ile yapılan tahsilatların önce 109 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabına borç ve diğer ilgili hesaplara alacak; banka kredi kartıyla yapılan tahsilatların kurumun banka hesabına aktarılması sırasında da ilgili tutarlar bu hesaba alacak, 102 Banka Hesabına borç kaydedilmelidir.

Ancak kurumda çeşitli vergi, harçlar ve diğer ödemelerin tahsili için mükellefe kredi kartı ile ödeme imkanı sağlanmış olsa da yapılan tahsilatların Yönetmelikte belirtilen maddelere uygun bir şekilde ilgili hesapta kullanılmayıp, doğrudan 102 Bankalar Hesabına kayıt edildiği anlaşılmıştır.

Yukarıda yer alan denetim tespitine binaen, idare tarafından gerekli işlemlerin başlatıldığı ifade edilmiştir.

Kredi kartlarından yapılan tahsilâtların tamamının, 109 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabına kaydedilerek mali tablolara yansıtılması gerekmektedir.