Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünün 2020 yılı içerisinde vadeli mevduatlar ile repo işlemlerinden toplam 178.224,18 TL faiz geliri elde ettiği görülmüş; ancak bunlara ilişkin muhasebe kayıtları incelendiğinde tahakkuk eden faiz gelirinin gelir vergisi stopajı düşülerek net tutar üzerinden muhasebeleştirildiği tespit edilmiştir.

Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Gelir tablosu ilkeleri” başlıklı 35’inci maddesinde; gerçekleşen gelirlerin olduğundan fazla veya eksik olarak gösterilemeyeceği ifade edilmiştir.

Anılan Yönetmelik’in “Gayrisafilik ilkesi” başlıklı 54’üncü maddesinde; gelir ve giderlerin, herhangi bir düzenleme veya standart ile aksi kararlaştırılmadıkça gayrisafi olarak kaydedilmesi gerektiği belirtilmiştir.

Mezkûr Yönetmelik’in 102 Bankalar Hesabına ilişkin olarak düzenlenen “Hesabın işleyişi” başlıklı 74’üncü maddesinde; banka tarafından hesaplanıp muhasebe biriminin hesabına kaydedildiği bildirilen faiz gelirlerinden tevkifat tutarları düşüldükten sonra kalan kısmın bu hesaba, faiz gelirlerinden yapılan tevkifatların ise 193 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar Hesabına kaydedilmesi gerektiği hüküm altına alınmıştır.

Buna göre, tahakkuk eden faiz gelirlerinin, stopaj kesintisi yapılmadan önceki brüt tutarı üzerinden 642 Faiz Gelirleri Hesabında, buna ilişkin olarak stopaj yapılan vergi ve benzeri giderlerin de 193 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar Hesabında muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.

Yapılan incelemede, Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünün 2020 yılı vadeli mevduat hesapları ile repo işlemlerinden elde ettiği faiz gelirleri toplamının brüt olarak 210.304,532 TL (178.224,18x1,15) olduğu, ancak 642 Faiz Gelirleri Hesabının, brüt faiz gelirlerinden stopaj tutarlarının düşülmüş haliyle, 178.224,18 TL alacaklandırıldığı tespit edilmiştir.

Kamu idaresi tarafından gelecek yıllarda söz konusu hesabın kullanılacağı belirtilmişse de, söz konusu hatalı muhasebeleştirme işlemleri, 2020 yılı Gelir Tablosunda 642 Faiz Gelirleri Hesabının 32.080,35 TL tutarında eksik görünmesine sebebiyet vermiştir.