Bahçelievler Belediyesi tarafından elde edilen faiz gelirlerinin banka hesapları arasında aktarılmasına, kasa hesabına herhangi bir giriş yapılmamasına rağmen muhasebe kayıtlarında 100-Kasa Hesabının kullanıldığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 100-Kasa Hesabına ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 49’uncu maddesinin birinci fıkrasında;

“(1) Bu hesap, muhasebe birimleri veznelerince kanuni dolaşım niteliğine sahip ulusal paraların alınması, verilmesi ve saklanmasına ilişkin işlemlerin izlenmesi için kullanılır.” hükmü ile “Hesabın işleyişi” başlıklı 51’inci maddesinde;

“(1) Kasa hesabına ilişkin borç ve alacak kayıtları aşağıda gösterilmiştir.


  1. Borç


    1. Kasaya yatırılan tutarlar bu hesaba borç, ilgili hesaplara alacak kaydedilir.


      …


  2. Alacak


    1. Kasadan yapılan ödemeler bu hesaba alacak, ilgili hesaplara borç kaydedilir.


…” hükümleri yer almaktadır.


Aynı Yönetmelik’in 102-Bankalar Hesabının işleyişini açıklayan 57’nci maddesinde

ise;


“…


6) Muhasebe birimlerinin hesaplarının bulunduğu bankalarca tahakkuk ettirilerek banka hesabına aktarılan faiz tutarları bu hesaba, tevkifat tutarları 630- Giderler Hesabına borç, faiz tutarının içinde bulunulan aya ait kısmı 600- Gelirler Hesabına, geçmiş aylara ait kısmı 181- Gelir Tahakkukları Hesabına alacak kaydedilir. Banka hesabına aktarılan tutarın


tamamı aynı zamanda 805- Gelir Yansıtma Hesabına borç, 800- Bütçe Gelirleri Hesabına alacak kaydedilir.

…” denilmektedir.


Yukarıdaki mevzuat hükümlerine göre 100-Kasa Hesabına kayıt yapılabilmesi için Belediyenin muhasebe birimince bir tahsilat yapılması ya da kasaya bir tutar yatırılması gerekmektedir. Ancak Belediyenin tahakkuk eden faiz gelirleri vade sonunda banka hesabındaki anaparaya eklenmekte, Belediye kasasına herhangi bir giriş olmamaktadır. Dolayısıyla kasaya bir para girişi olmadan 100-Kasa Hesabının kullanılması mevzuata aykırılık teşkil etmekte, ayrıca 100-Kasa Hesabında gereksiz bir şişkinliğe yol açmaktadır.

Sonuç olarak Belediye tarafından mevduat faiz gelirlerine ilişkin işlemlerin yukarıda yer verilen mevzuat hükümleri ve yapılan açıklamalar uyarınca muhasebe kayıtlarına alınmasının uygun olacağı değerlendirilmektedir.

Kamu idaresi cevabında; “2019 yılı itibariyle belediyemiz tarafından mevduat faiz gelirleri mevzuat hükümlerine göre muhasebeleştirilecektir.” denilmektedir.

Sonuç olarak Kamu İdaresi tarafından bulguda belirtilen görüşler doğrultusunda işlem tesis edileceği ifade edildiğinden, bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir.


Kararla ilgili sorunuz mu var?