Geçmiş yıllarda ve 2018 yılı içinde alınan Demirbaşlar için düzenlenen taşınır işlem fişlerinin ertesi yıla devir toplam tutarı 5.881.398,91 TL iken muhasebe kayıtlarında 255 Demirbaşlar hesabının toplam ertesi yıla devir tutarının 6.330.773,33 TL olduğu görülmüştür.

Taşınır Mal Yönetmeliğinin "Taşınır giriş ve çıkış işlemlerinin muhasebe birimine bildirilmesi" başlıklı 30'uncu maddesinde aynen:

“(1) (Değişik: 14/3/2016-2016/8646 K.) Taşınır kayıt yetkilileri tarafından, kamu idarelerinin muhasebe kayıtlarında ilgili stok ve maddi duran varlık hesaplarında izlenen taşınırlardan; satınalma suretiyle edinilenlerin giriş işlemleri ile değer artırıcı harcamalar için düzenlenen Taşınır İşlem Fişlerinin bir nüshası ödeme emri belgesi ekinde, muhasebe birimine gönderilir. Diğer şekillerde edinilen taşınırların girişleri ve maddi duran varlık hesaplarında izlenen taşınırların çıkışları için düzenlenen Taşınır İşlem Fişlerinin birer nüshasının, düzenleme tarihini takip eden en geç on gün içinde ve her durumda malî yıl sona ermeden önce muhasebe birimine gönderilmesi zorunludur. Ancak aynı muhasebe biriminden hizmet alan, aynı kamu idaresinin harcama birimleri arasında yapılan taşınır devirlerinde, devreden harcama birimince düzenlenen Taşınır İşlem Fişi muhasebe birimine gönderilmez.

1. Muhasebe kayıtlarında "150-İlk Madde ve Malzemeler Hesabı"nda izlenen tüketim malzemelerinin çıkışları için düzenlenen Taşınır İşlem Fişleri muhasebe birimine gönderilmez. Bunların yerine, genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerinde üç aylık dönemler itibarıyla, diğer idarelerde ise üç ayı geçmemek üzere üst yöneticiler tarafından belirlenen sürede kullanılmış tüketim malzemelerinin taşınır II nci düzey detay kodu bazında düzenlenen onaylı

   
   

   bir listesi, en geç ilgili dönemin son iş günü mesai bitimine kadar muhasebe birimine gönderilir.

   
   

2. Muhasebe yetkilileri, taşınır giriş ve çıkış işlemlerine ilişkin olarak kendilerine gönderilen Taşınır İşlem Fişlerinde gösterilen tutarları II nci düzey detay kodu itibarıyla ilgili hesaplara kaydeder.” hükümleri yer almaktadır

Mevzuat hükmünden de anlaşılacağı üzere taşınır kayıt yetkililerince düzenlenen taşınır

işlem fişleri muhasebe birimince ilgili hesaplara kaydedilmelidir.

Yapılan incelemeler neticesinde; Kurum taşınır kesin hesap yetkililerince verilen listede 255 Demirbaşlar Hesabına kaydı gereken ertesi yıla devir toplamı 5.881.398,91 TL olarak listelenmiştir. Yapılan devir kaydının bu tutar üzerinden kayıt altına alınması gerekir iken mizan cetvelinde 255 Demirbaşlar Hesabına 6.330.773,42 TL ertesi yıl devir kaydı yapılası yukarıda yazılı mevzuat hükümlerine aykırıdır. Arada 449.374,42 TL devir farkı bulunmaktadır.

Taşınır işlem fiş kayıtları ile muhasebe kayıtları arasında uyumsuzluk olması nedeniyle mali tablolarda 255 Demirbaşlar Hesabı ertesi yıl devir toplamı 449.374,42 TL fazla olarak yer almıştır.

Kamu idaresi cevabında; "Bulguda belirtilen konu ile ilgili yapılan araştırma ve inceleme sonucu belediyenin kullanmış olduğu Taşınır Mal ile Muhasebe yazılımının farklı olması sebebiyle birbirine entegre edilemediği bu sebeple de farklılıklar olduğu tespit edilmiştir.

Belediyenin Demirbaş kayıtlarının yeniden sayılarak tespit edilmesi ve yazılım ile ilgili sorunların ortadan kaldırılarak entegre edilmesi için ilgili müdürlüklere talimatlar verilmiştir.

2019 yılı içerisinde Demirbaşlar hesabında bulunan kayıtların değerleri ile birlikte Taşınır Mal Yönetmeliği ve Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinde ki mevzuat hükümlerine uygun bir şekilde işlenmesi ve her iki yazılım arasındaki entegrasyonun yapılarak uyumsuzlukların ortadan kaldırılması sağlanacaktır.

Düzenli olarak raporlama sistemi ile takibi yapılarak hataların önüne geçilecektir." denilmiştir

Sonuç olarak Taşınır işlem fişi kayıtları ile muhasebe kayıtları arasında uyumsuzluk olması nedeniyle mali tablolarda 255 demirbaşlar hesabının ertesi yıla devir toplamının 449.374,42 TL fazla olarak kayıt altına alınması sonucunda bilançoda oluşan hata nedeniyle ilgili olarak; kurum gerekli düzeltme kayıtlarının 2019 yılı içerisinde yapılacağını bildirmiştir. 2019 mali yılında yapılacak olan düzeltme kayıtlarının 2018 mali tablolarına bir etkisi yoktur.

Mali tablolardan bilançoda 255 demirbaşlar hesabı, 449.374,42 TL fazla kayıt altına alınmıştır.