Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin “Gayri Safilik İlkesi” başlıklı 39 uncu maddesinde; “Gelir ve giderler, herhangi bir düzenleme veya standart ile aksi kararlaştırılmadıkça netleştirilmeden kaydedilir.” denilmekte olup;

Aynı Yönetmeliğin “Faaliyet sonuçları tablosu ilkeleri” başlıklı 6 ncı maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde; kamu idarelerinin faaliyetlerine ilişkin gelir ve gider işlemlerinin tahakkuk esasına dayalı olarak gelir ve gider hesaplarında izleneceği; gelir ve gider hesaplarının, bütçe ile ilgili olsun veya olmasın, genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri gereği tahakkuk eden her türlü gelir ve giderin kaydına mahsus olduğu ifade edilmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 102-Banka Hesabının işleyişinin anlatıldığı 57 nci maddesinde; idarenin hesaplarının bulunduğu bankalarca tahakkuk ettirilerek banka hesabına aktarılan faiz tutarlarının bu hesaba, tevkifat tutarlarının ise 630- Giderler Hesabına borç kaydedileceği belirtilmiştir.

Muhasebe verileri üzerinde yapılan incelemede; faaliyet dönemi içinde toplam 23.793,95 TL mevduat faiz geliri elde edildiği ancak bu gelire ilişkin %15 gelir vergisi stopajı düşülerek 20.224,86 TL net tutar üzerinden muhasebeleştirildiği görülmüştür.

Buna göre, tahakkuk eden faiz gelirlerinin stopaj kesintisi yapılmadan brüt tutar üzerinden 600.05.01.09.03 Gelirler Hesabında, buna ilişkin olarak stopaj yapılan vergi ve benzeri giderlerin de 630.03.04.03.01 Vergi Ödemeleri ve Benzeri Giderler Hesabında muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.

Mevduat faizlerinin net tutar olarak kaydedilmesi şeklinde yapılan hatalı muhasebeleştirme dolayısıyla 2018 yılı Faaliyet Sonuçları Tablosunda 600.05.01.09.03 kodunda izlenen mevduat faizleri ve 630.03.04.03.01 kodunda izlenen vergi ödemeleri ve benzeri giderler 3.569,09 TL eksik tutarla gösterilmektedir.

Kamu idaresi cevabında; “Bankalarca belediyemiz adına tahakkuk ettirilen mevduat faizlerinin net tutar olarak kaydedilmesi yerine bundan böyle faiz gelirine ilişkin gelir vergisi

stopajı düşülmeden brüt tutar üzerinden 600-05.1.9.03 Gelirler hesabına, gelir vergisi stopajı da 630.03.4.3.01 Vergi ödemeleri ve benzeri ödemeler koduna işlenecektir.” denilmektedir.

Sonuç olarak mevduat faiz gelirlerinin gayri safi tutarlar üzerinden muhasebeleştirilmesi gerektiği konusunda kamu idaresiyle mutabakata varılmış, konuya ilişkin işlemlerin artık bu doğrultuda gerçekleştirileceği ifade edilmiştir. Ancak 2018 yılına ait faaliyet sonuçları tablosunda 600-Gelirler Hesabı ile 630-Giderler Hesabı 3.569,09 TL eksik görünmektedir.