Kurum muhasebe kayıtlarının incelenmesi sonucunda; geçici kabul noksanlıkları için hakedişlerden yapılan kesintilerin 330-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında izlenmesi gerekirken; 320- Bütçe Emanetleri Hesabında izlendiği tespit edilmiştir.

Yapım İşlerine Ait Tip Sözleşme'nin 30’uncu maddesinde; anahtar teslimi götürü bedel sözleşmelerde yapılan iş tutarının % 3’ünün, birim fiyat sözleşmelerde ise %5’inin geçici kabul noksanları için idarece tutulacağı ve bu tutarların işin yüklenici tarafından tam ve eksiksiz tamamlanmasını müteakip ödenebileceği ifade edilmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 257 ve 258’inci maddelerine ve Mahalli İdareler 2018 Yılı Detaylı Hesap Planına göre; Yapım İşleri Tip Sözleşmesinin 30 ve 31’inci maddelerine istinaden yapılan geçici kabul noksanları kesintisinin 330.15 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına kaydedilmesi gerekmektedir.

Söz konusu hatalı uygulama; mali rapor ve tablolarda 330- Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının 13.336.917,46 TL eksik, 320- Bütçe Emanetleri Hesabının 13.336.917,46 TL fazla gösterilmesine sebep olmuştur.

Kamu idaresi cevabında; “Tespitler doğrultusunda Denetim Raporunda belirtildiği üzere bundan sonra geçici kabul noksanlıkları için hakedişlerden yapılan kesintilerin 330- Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında izlenmesi sağlanmıştır” denilmiştir.

Sonuç olarak İdare bulgu kabul edilmiş olup geçici kabul noksanlıkları için hakedişlerden yapılan kesintilerin 330-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında muhasebeleştirileceği belirtilmiştir.

Ancak 2018 yılı mali rapor ve tablolarında 330- Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı ve 320- Bütçe Emanetleri Hesabı 13.336.917,46 TL. hatalı bilgi içermektedir.