Karar Künyesi
İşletme hizmetlerine ilişkin gelirlerinin İşletme ve İştirakler Müdürlüğünce tutulan tahakkuk kayıtları ile kesin hesaba ilişkin muhasebe kayıtlarının farklı olduğu görülmüştür.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin “Amaç, Kapsam, Dayanak ve Tanımlar” başlıklı 1’inci maddesinde;
“Bu Yönetmeliğin amacı, il özel idaresi, belediye, bağlı idare ve birliklerin; gelir ve gider bütçelerinin hazırlanması, kesin hesabın çıkarılması, hesap ve kayıt düzeninde saydamlık, hesap verilebilirlik ve tekdüzenin sağlanması, işlemlerinin kayıt dışında kalmasının önlenmesi, faaliyetlerinin gerçek mahiyetlerine uygun olarak sağlıklı ve güvenilir bir biçimde muhasebeleştirilmesi; mali tablolarının zamanında, doğru, muhasebenin temel kavramları ve genel kabul görmüş bütçe ve muhasebe ilkeleri çerçevesinde, uluslararası standartlara uygun, yönetimin ve ilgili diğer kişilerin bilgi ihtiyaçlarını karşılayacak ve kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak şekilde hazırlanması ve yayımlanmasına ilişkin usul, esas, ilke ve standartların belirlenmesidir.” denilmektedir.
İlgili maddede yazılı ilkelere aykırı olarak İşletme ve İştirakler Müdürlüğü kayıtlarında işletme hizmetlerine ilişkin gelirler toplamı 5.187.409,60 TL olarak liste edildiği halde Bütçe Gelir Kesin Hesabı Cetvelinde bu tutar 3-01-02-36 hesap kodunda 4.455.129,08 TL olarak kayıt altına alınmıştır. İki kayıt arasında 5.187.409,60 TL - 4.455.129,08 TL = 732.280,52 TL kayıt farkı bulunmaktadır.
Bu fark nedeniyle mizan cetvelinde 600 gelirler hesabı işletme hizmetlerine ilişkin gelirler için 732.280,52 TL eksik kayıt edilmiştir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Tablo 13: İşletme Hizmetlerine İlişkin Gelirlerin Tahakkuk Tablosu
TESİSLER | OCAK | ŞUBAT | MART | NISAN | MAYIS | HAZIRAN | TEMMUZ | AĞUSTOS | EYLÜL | EKİM | KASIM | ARALIK | YILLIK TOPLAM |
AĞALAR KONAĞI RESTORAN | 107.719,12 | 89.968,65 | 127.124,96 | 127.612,51 | 133.244,72 | 129.367,45 | 143.704,86 | 160.335,62 | 137.860,94 | 129.231,01 | 121.164,85 | 109.783,00 | 1.517.117,69 |
HILLA CAFE RESTORAN | 58.842,50 | 49.595,37 | 72.712,92 | 89.159,12 | 78.507,87 | 86.296,74 | 144.119,70 | 124.489,71 | 119.612,10 | 85.503,73 | 69.841,09 | 51.925,03 | 1.030.605,88 |
TENİS KORTU CAFE | 25.649,91 | 37.049,99 | 52.928,43 | 70.512,97 | 41.230,84 | 46.377,41 | 83.659,21 | 76.146,58 | 66.388,73 | 63.629,26 | 56.719,58 | 55.124,30 | 675.417,21 |
OTOPARK | 24.661,50 | 22.711,50 | 25.023,50 | 28.783,00 | 31.440,50 | 32.409,00 | 42.301,00 | 41.847,50 | 37.532,50 | 35.019,00 | 29.514,00 | 28.894,50 | 380.137,50 |
HALK EKMEK FIRINI | 133.900,30 | 113.825,85 | 101.479,80 | 187.899,50 | 72.395,70 | 74.978,80 | 112.740,87 | 106.282,80 | 114.602,15 | 141.530,35 | 140.964,85 | 149,245,85 | 1.300.600,97 |
T.C. Sayıştay Başkanlığı
KENTPARK ÇAY OCAĞI | KIŞ SEZONU KAPALI | KIŞ SEZONU KAPALI | KIŞ SEZONU KAPALI | 17.570,25 | 10.114,00 | 14.401,50 | 29.312,00 | 26.982,25 | 15.878,00 | 10.887,25 | 5.288,50 | KIŞ SEZONU KAPALI | 130.433,75 |
AHİ KÜLLİYESİ ÇAY OCAĞI | 1.783,60 | 6.028,00 | 7.217,00 | 10.872,50 | 10.587,00 | 11.993,00 | 25.019,00 | 25.718,50 | 19.721,50 | 18.363,00 | 9.895,00 | 5.898,50 | 153.096,60 |
AYLIK TOPLAM | 352.556,93 | 319.179,36 | 386.486,61 | 532.409,85 | 377.520,63 | 395.823,90 | 580.856,64 | 561.802,96 | 511.595,92 | 484.163,60 | 433.387,87 | 251.625,33 | 5.187.409,60 |
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Kamu idaresi cevabında; "Gelir Kesin Hesabında yer alan 4.455.129,08 TL 03.01.02.36 kod nolu gelir ile 350.531,50 TL 03.01.02.40 kod nolu gelir ve Kırşehir Belediyesi ekli cari kart da yer alan 308.257,95 TL gelir toplamının tamamı birlikte değerlendirildiğinde İşletme iştirakler Müdürlüğümüzün toplam geliri olan 5.113.918,53 TL’yi vermektedir.
Rapora konu olan ilgili Müdürlük geliri olan 5.187.409,60 TL ile 5.113.918,53 TL yeniden hesaplanan ilgili müdürlük gelir kalemi arasındaki fark ise 73.491,07 TL’dir. Bu fark ise 14.01.2019 tarih ve 294 nolu yevmiye ile kayıtlara alınmıştır.” denilmektedir.
Sonuç olarak İşletme ve İştirakler Müdürlüğü kayıtlarında işletme hizmetlerine ilişkin gelirler toplamı 5.187.409,60 TL olarak liste edildiği halde Bütçe Gelir Kesin Hesabı Cetvelinde bu tutarın 3-01-02-36 hesap kodunda 4.455.129,08 TL olarak kayıt altına alınması ile oluşan 732.280,52 TL fark ile ilgili olarak gönderilen kurum cevabından, İşletme iştirakler Müdürlüğünün toplam gelirinin 4.455.129,08 TL olmayıp 5.113.918,53 TL olduğu ve arada 73.491,07 TL fark bulunduğu anlaşılmıştır. Bu farkın ise 14.01.2019 tarih ve 294 nolu muhasbe işlem fişi ile kayıtlara alındığı görüldüğünden bu aşamada önerilecek başka bir husus bulunmamaktadır.
Bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir.