Belediyenin yıl sonu itibariyle mali tablolarına yansıyan toplam kredi anapara borcu 12.876.028,77 TL olup bu tutarın 6.466.428,72 TL’si 300 no.lu (kısa vadeli), 6.409.600,05 TL’si 400 no.lu (uzun vadeli) Banka Kredileri Hesabında yer aldığı, ancak hesap bakiyelerinin ödeme planlarıyla uyumlu olmadığı ve vadelerine uygun hesaplarda takip edilmediği tespit edilmiştir.

Belediyenin İller Bankasına ve bir özel bankaya kredi borcu bulunmaktadır.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nde; “3- Kısa vadeli yabancı kaynaklar” başlıklı 230’uncu maddesinde, “(1) Bu ana hesap grubu; bir yıl veya faaliyet dönemi içinde geri ödenmesi gereken yabancı kaynakları kapsar.”, 300 Banka Kredileri Heasabına ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 232’nci maddesinde “(1) Bu hesap, kurumca banka ve diğer finans kuruluşlarından sağlanan kısa vadeli kredilere ilişkin tutarlar ve bu tutarlara eklenen kur farkları ile 400-Banka Kredileri Hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin izlenmesi için kullanılır.”, yine “4- Uzun vadeli yabancı kaynaklar” başlıklı 299’uncu maddesinde, “(1) Bu ana hesap grubu, bir yılı aşan uzun vadeli yabancı kaynakları kapsar.”, 400 Banka Kredileri Hesabına ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 301’inci maddesinde, “(1) Bu hesap, kurumun banka ve diğer finans kuruluşlarına olan vadesi bir yıldan fazla borçlarının izlenmesi için kullanılır”, denilmektedir. Bu kapsamda kullanılan kredilerin anapara taksit ödemelerinden vadesi bir yıl ve bir yılın altında olanlar kısa vadeli banka kredileri hesabında, bir yılın üzerinde olanlar uzun vadeli banka kredileri hesabında takip edilmelidir.

Yapılan çalışmada, ödeme planlarına göre 31.12.2020 tarihi itibariyle; bu tarihi takip eden bir yıl içerisinde yani 2021 yılında ödenecek kredi anapara borcu 4.048.940,25 TL, 2022 yılı ve sonraki yıllarda ödenecek kredi anapara borcu 8.828.932,27 TL olmak üzere toplam kredi anapara borcunun 12.877.872,52TL olduğu belirlenmiştir.

Ayrıca, ödeme planlarına göre bilançodaki toplam kredi anapara borcu (12.877.872,52 – 12.876.028,77) 1.843,75 TL kadar daha azdır.

Dolayısıyla bilançoda, ödeme planlarına göre, 300 no.lu Hesapta kayıtlı kısa vadeli kredi anapara borcu 2.417.488,47 TL fazla, 400 no.lu Hesapta kayıtlı uzun vadeli kredi anapara borcu 2.419.332,22 TL eksik yer almıştır.

Ödeme planı ile Belediye hesaplarında 2020 yıl sonu itibariyle kredi anapara borç toplamı arasındaki farkın netleştirilmesi, 31.12.2020 tarihli bilançodaki tutarların düzeltilme imkanı olmadığından, bundan sonraki dönemlerde ödenecek kredi anapara borçları tutarlarının Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği gereği vadelerine uygun hesaplarda izlenmesi ve yıl sonları itibariyle kredi kullanılan bankalar ile mutabakat sağlanarak varsa uyumsuzluğun giderilmesi sağlanmalıdır.

Belediye tarafından verilen cevapta; ödeme planları ile Belediye hesaplarında kredi anapara borç toplamı arasındaki farkın netleştirildiği ve 01.03.2021 tarih ve 2393/1 nolu yevmiye kaydı ve 26.05.2021 tarih ve 6269/1 nolu yevmiye kaydı ile düzeltme kayıtları yapıldığı belirtilmiş olup söz konusu düzeltme kayıtlarının 2020 yılı hesaplarını düzeltme etkisi bulunmamaktır. Bulgu konusu takip eden denetimlerde izlenecektir.