Üniversite banka hesapları arasındaki aktarmalarda, 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı ile 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabının kullanılmadığı tespit edilmiştir.

Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nin;

17’inci maddesine göre, 102 Banka Hesabı, muhasebe birimleri adına bankaya yatırılan paralar ve bankaya tahsil için verilen çeklerden tahsil işlemi tamamlananlar ile muhasebe birimlerince düzenlenen çek ve gönderme emirlerinden ödendiği veya gönderildiği bildirilen çek ve gönderme emri tutarlarının izlenmesi için kullanılacaktır.

21'inci ve 37'nci maddelerine göre de, muhasebe birimlerine ait ulusal para birimi cinsinden banka hesapları arasındaki para aktarımı için bankaya verilen talimatların, 108 Diğer Hazır Değerler Hesabına borç, 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına alacak kaydedilmesi, bu talimatlardan yerine getirilenlerin ise 102 Banka Hesabına borç 108 Diğer Hazır Değerler Hesabına alacak, 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına borç 102 Banka Hesabına alacak kaydedilmesi gerekmektedir.

Yapılan incelemede, Üniversite banka hesapları arasındaki aktarmalarda 108 hesabının kullanılmadığı tespit edilmiş ve idareye bilgi verilmiştir.

2019 mali yılı Bilançosunda, 102 Banka Hesabı 305.814.627,92 TL, 103 Verilen Çekler

ve Gönderme Emirleri Hesabı (-) 290.672.570,93 TL görünmektedir. Oysa banka tespit tutanaklarına göre kurumun banka hesabında 15.142.056,99 TL bulunmaktadır. Bilançoda 103 hesabının bakiye vermesinin ve 102 Banka Hesabının fazla görünmesinin sebebi, 31 Aralık 2019 tarihinde yapılan bir kayıttan kaynaklanmaktadır. Denetim sırasında, Üniversite banka hesapları arasındaki aktarmalarda, 108 Diğer Hazır Değerler Hesabının kullanılması gerektiği konusunda idareye bilgi verilince, idare 31 Aralık’ta hatayı düzeltmek için, 108 Diğer Hazır Değerler Hesabına borç, 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına alacak kaydetmiştir. Ancak kullanılan bilişim sistemi, daha sonra 102 ve 103 hesaplarına kayıt yapılmasına izin vermemiştir. Bakanlıkla yapılan görüşmeler de bir netice vermemiş, sonuçta bilanço hatalı çıkmıştır.

2019 yılı mali tablolarında 102 Banka Hesabı 290.672.570,93 TL fazla ve 103 hesabı da bakiyeli görünmektedir.