Döviz hesabında bulunan tutarların 105 Döviz Hesabı’nda izlenmediği ve ilgili tutarlara ilişkin değerlemelerin yapılmadığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 105 Döviz Hesabı’na ilişkin “Hesabın Niteliği” başlıklı 64’üncü maddesinde, kurum veznelerince tahsil edilen veya bankalara intikal eden konvertibl dövizlerle ilgili yapılan ödeme, iade ve göndermelerin izlenmesi için 105 Döviz Hesabı’nın kullanılacağı hüküm altına alınmıştır.

Anılan Yönetmelik’in 105 Döviz Hesabı’na ilişkin “Hesabın İşleyişi” başlıklı 66’ncı maddesinde, gün sonlarında bu hesaba ilişkin yardımcı kayıtlardan elde edilen bilgilere göre, konvertibl yabancı paralar mevcudunun T.C. Merkez Bankası döviz satış kuru üzerinden değerlemesi sonucu lehte meydana gelen farkın bu hesaba borç, 600 Gelirler Hesabı’na alacak kaydedileceği; aleyhte meydana gelen farkın ise bu hesaba alacak, 630 Giderler Hesabı’na borç kaydedileceği belirtilmiştir.

Yukarıdaki mevzuat hükümleri birlikte değerlendirildiğinde banka hesaplarına intikal eden konvertibl döviz tutarlarının takibi ve bu tutarların değerlemesinin yapılması için 105 Döviz Hesabı’nın kullanılması gerektiği anlaşılmaktadır.

Yapılan incelemede, döviz hesabında yıl boyunca toplam 222.045,73 Avro’luk işlem hacmi olduğu ancak bu tutarların ilgili 105 Döviz Hesabı yerine 102 Banka Hesabı'nda izlendiği tespit edilmiştir.

Kamu İdaresince, bulguda tespit edilen hususlara ilişkin olarak gerekli işlemin yapılmasının sağlanacağı belirtilmiştir.

Döviz olarak gerçekleşen işlemlerin mevzuatta öngörüldüğü üzere 105 Döviz Hesabı’nda izlenmesi gerekmektedir.