Şirket tarafından gerçekleştirilen borçlanmalara ilişkin faiz giderleri ile yapılandırılan borç taksitlerinin gelecek aylara/yıllara ait giderler hesaplarında takip edildiği tespit edilmiştir.

1 Seri No.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’nde muhasebenin temel kavramlarından olan dönemsellik kavramının; işletmenin sürekliliği kavramı uyarınca sınırsız kabul edilen ömrünün, belli dönemlere bölünmesi ve her dönemin faaliyet sonuçlarının diğer dönemlerden bağımsız olarak saptanması olduğu, gelir ve giderlerin tahakkuk esasına göre muhasebeleştirilmesinin, hasılat, gelir ve kârların aynı döneme ait maliyet, gider ve zararlarla karşılaştırılmasının bu kavramın gereği olduğu ifade edilmiştir.

Anılan Tebliğ’in “Tekdüzen Hesap Çerçevesi, Hesap Planı ve Hesap Planı Açıklamaları”nın düzenlendiği (c) bendinde; 180. Gelecek Aylara Ait Giderler Hesabının peşin ödenen ve cari dönem içinde ilgili gider hesaplarına kaydedilmemesi gereken, gelecek döneme ait giderleri izlemek için kullanılacağı; 280. Gelecek Yıllara Ait Giderler Hesabının ise peşin ödenen ve cari dönem içinde ilgili gider hesaplarına kaydedilmemesi gereken, gelecek yıllara ait giderleri izlemek için kullanılacağı düzenlenmiştir.

Tebliğ hükümlerinde açık bir şekilde ifade edildiği üzere, gelecek aylara/yıllara ait olmak üzere peşinen ödenen ve içinde bulunan dönemin gider hesaplarına kaydedilmemesi gereken tutarların vadesine göre 180. Gelecek Aylara Ait Giderler ile 280. Gelecek Yıllara Ait Giderler hesaplarında takip edilmesi gerekmektedir.

Şirket hesap ve işlemlerinin incelenmesinde, 2019 yılında özel bankadan gerçekleştirilen borçlanmaya ilişkin faiz giderlerinin borçlanmanın yapıldığı anda 180 ve 280 No.lu hesaplara alındığı ayrıca Eskişehir Büyükşehir Belediye Başkanlığına olan borçlarının, 11/5/2018 tarih ve 7143 sayılı Vergi ve Diğer Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun kapsamında yapılandırılmak suretiyle taksite bağlandığı, Şirket tarafından söz konusu taksit tutarlarının da Tebliğ hükümlerine aykırı olacak şekilde vadesine göre gelecek aylara/yıllara ait giderler hesaplarında takip edildiği tespit edilmiştir.

Oysa borçlanmalara ilişkin faiz giderleri ile yapılandırılan borçlara ilişkin gelecek aylara ve yıllara ait taksit tutarları, süreye bağlı edimler olup, ödeme planlarında belirtilen aylar itibariyle tahakkuk etmekte ve bu suretle ödemesi gerçekleştirilen tutarlar o ayın gideri olarak muhasebeleştirilmektedir.

Yukarıda izah edilen mevzuat hükümlerinden anlaşılacağı üzere, tahakkuk zamanında ödenerek o ayın gideri olarak muhasebeleştirilmesi gereken tutarların ilgili dönemde peşin ödenmediği halde gelecek aylara/yıllara ait giderler hesaplarında takip edilmemesi gerekmektedir.

Şirket tarafından gerekli düzeltme kayıtlarının yapıldığı belirtilmiştir. Bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir.